Posiadamy fakturę dokumentującą zakup towarów, jednak towary mają być dostarczone do firmy w styczniu 2025 r. Jak zaksięgować taki zakup i jak wykazać go w bilansie na 31 grudnia 2024 r.?
Zależy to od tego, czy jednostka opłaciła tę fakturę, czy nie.
Jeśli jednostka otrzymała fakturę za zakupione w 2024 r. towary i opłaciła ten zakup, a fizycznie towary zostaną do niej dostarczone w styczniu 2025 r., to na dzień bilansowy ma do czynienia z dostawą towarów w drodze. Fakturę zakupu należy wówczas ująć w księgach na ogólnych zasadach, przy czym do momentu dostawy wartość netto z faktury będzie figurowała na koncie 30 "Rozliczenie zakupu" (przykład). Jeżeli dostawa nie nastąpi do dnia bilansowego, wartość towarów w drodze ujmuje się w bilansie w aktywach w pozycji B.I.4 "Towary" - jeśli jednostka korzysta ze wzoru bilansu zawartego w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości.
Gdy jednak jednostka otrzymała fakturę wystawioną przez sprzedawcę z góry i faktura ta wskazuje datę dostawy towarów przypadającą na następny okres sprawozdawczy, a nie dokonano jej opłacenia, trudno mówić o tym, że faktura ta dokumentuje zdarzenie wywołujące skutki o charakterze majątkowym lub finansowym w miesiącu jej wystawienia. Z odpowiedzi Ministerstwa Finansów z dnia 3 lutego 2022 r. na pytanie naszego Wydawnictwa w tej kwestii wynika, że faktury wystawione przez sprzedawcę przed wykonaniem dostawy, które nie zostały opłacone, należy ująć w księgach miesiąca, w którym je wystawiono, jako dostawy w drodze, gdy z postanowień umowy oraz oceny stanu faktycznego wynika, że jednostka ma kontrolę nad tymi składnikami aktywów. W innym przypadku zatem jednostka nie powinna ujmować w księgach rachunkowych 2024 r. i bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2024 r. nieopłaconych faktur (w tym VAT z tych faktur), wystawionych przez sprzedawcę z góry, gdy dokumentują dostawy, które będą realizowane w 2025 r. Faktury te powinny być ujęte w księgach pod datą zapłaty lub realizacji dostawy, tj. wystąpienia zdarzenia o charakterze majątkowym lub finansowym.
|
Przykład Założenia
Dekretacja w grudniu 2024 r.
Jednostka kwotę 15.000 zł wynikającą z salda konta 30 wykaże w bilansie w pozycji B.I.4 aktywów "Towary". Dekretacja w styczniu 2025 r.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||
|
||||||||||||
