Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Prawo pracy  »  Inne zagadnienia  »   Roczna korekta odpisu odprowadzanego na ZFŚS
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Roczna korekta odpisu odprowadzanego na ZFŚS

Gazeta Podatkowa nr 103 (1978) z dnia 27.12.2022
Agata Barczewska

Podstawowym źródłem finansowania zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jest odpis odprowadzany na rachunek Funduszu. Pracodawcy tworzący ZFŚS mają w związku z tym określone obowiązki. Polegają one na odprowadzeniu kwoty odpisu na dany rok w ustawowych terminach i wysokości oraz przeprowadzeniu korekty odpisu na ZFŚS pod koniec roku kalendarzowego.

Przekazane odpisy do korekty

Pracodawcy tworzą zakładowy fundusz świadczeń socjalnych z corocznego odpisu podstawowego, co wynika z art. 5 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Podstawę naliczania tego odpisu stanowi przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym liczba zatrudnionych u pracodawcy. W końcu roku liczbę zatrudnionych należy skorygować do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych i dokonać korekty odprowadzonych odpisów (przykład). W rolniczych spółdzielniach produkcyjnych i innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną podstawę naliczenia odpisu na ZFŚS stanowi liczba członków spółdzielni według stanu na dzień naliczenia ZFŚS, skorygowana zgodnie ze stanem w dniu 31 grudnia danego roku do faktycznej liczby członków zarejestrowanych w spółdzielni.

W przeciętnej liczbie zatrudnionych uwzględnia się pracowników zatrudnionych w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy, po przeliczeniu na pełny etat. Ustalenia przeciętnej liczby zatrudnionych w firmie w danym roku kalendarzowym (obrachunkowym) dokonuje się na podstawie rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2009 r. nr 43, poz. 349).

Zgodnie z metodyką określoną w § 3 ww. rozporządzenia, aby ustalić przeciętną liczbę zatrudnionych w danym roku, należy dodać przeciętne liczby zatrudnionych w poszczególnych miesiącach i otrzymaną sumę podzielić przez 12. Ten sam sposób obliczania przeciętnej liczby zatrudnionych stosuje się również w przypadku, gdy pracodawca działał w okresie krótszym niż jeden rok kalendarzowy albo naliczał odpis na Fundusz na niepełny rok kalendarzowy.

Przeciętna liczba zatrudnionych

Ustawa o ZFŚS oraz przywołane rozporządzenie nie określają sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w zakładzie w poszczególnych miesiącach danego roku kalendarzowego. W praktyce stosuje się jedną z metod statystycznych wymienionych w załączniku do objaśnień do sprawozdawczości z zatrudnienia i wynagrodzeń (Z-03 czy Z-06), dostępnym na stronie www.stat.gov.pl. Należą do nich:

  • metoda średniej arytmetycznej polegająca na podzieleniu sumy dziennych stanów zatrudnienia ze wszystkich dni w miesiącu przez liczbę tych dni,
  • metoda uproszczona, w której sumę dziennych stanów zatrudnienia w pierwszym i ostatnim dniu miesiąca należy podzielić przez 2,
  • metoda średniej chronologicznej polegająca na podzieleniu sumy połowy stanu zatrudnienia w pierwszym i ostatnim dniu miesiąca i pełnego stanu zatrudnienia w 15. dniu miesiąca przez 2.

Pierwsza ze wskazanych metod jest przydatna w razie wystąpienia dużych zmian w stanie zatrudnienia w ciągu roku. Dwie pozostałe metody można stosować przy stabilnym zatrudnieniu lub w przypadku stosunkowo małych zmian w liczbie zatrudnionych. Dzienne stany zatrudnienia ustala się w przeliczeniu na pełne etaty.

Bez korekty przy zawieszeniu odpisu

W okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego (co ma miejsce obecnie) lub epidemii w związku z COVID-19 niektórzy pracodawcy mogą skorzystać z możliwości przewidzianych w art. 15ge ust. 1 specustawy w sprawie COVID-19 (Dz. U. z 2021 r. poz. 2095 ze zm.). Przepis ten stanowi, że w okresie obowiązywania wskazanych stanów epidemicznych pracodawca, u którego wystąpił:

  • spadek obrotów gospodarczych, o którym mowa w art. 15g ust. 9 specustawy w sprawie COVID-19, lub
  • istotny wzrost obciążenia funduszu wynagrodzeń, o którym mowa w art. 15gb ust. 2 specustawy w sprawie COVID-19,

może zawiesić m.in. obowiązek odprowadzania odpisu podstawowego.

W tej sytuacji - jeżeli zawieszenie obejmuje cały rok kalendarzowy - pracodawca nie dokonuje korekty tego odpisu.

Przykład

Pracodawca posiadający zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na dzień 1 stycznia 2022 r. zatrudniał 140 osób, w tym 120 na pełny etat, 10 na 1/2 etatu (5 w przeliczeniu na pełne etaty) i 10 na 3/4 etatu (7,5 w przeliczeniu na pełne etaty), w normalnych warunkach pracy. Na podstawie przeciętnej liczby zatrudnionych pracodawca odprowadził łącznie w maju i we wrześniu 2022 r. odpis w wysokości 220.343,53 zł, tj. 132,5 etatu × 1.662,97 zł.

W lipcu i w październiku 2022 r. zmniejszyła się liczba zatrudnionych. W lipcu br. wyniosła ona 130 pracowników, w tym 115 zatrudnionych na pełny etat, 5 na 1/2 etatu (2,5 w przeliczeniu na pełne etaty) i 10 na 3/4 etatu (7,5 w przeliczeniu na pełne etaty). Taki stan zatrudnienia był też w sierpniu i we wrześniu br. Natomiast w październiku br. zatrudnionych było 122 pracowników, w tym 112 na pełny etat, 5 na 1/2 etatu (2,5 w przeliczeniu na pełne etaty) i 5 na 3/4 etatu (3,75 w przeliczeniu na pełne etaty). Ten sam stan zatrudnienia miał miejsce w listopadzie i grudniu br.

Pracodawca ustalił faktyczny stan zatrudnienia według metody uproszczonej. W okresie od stycznia do czerwca br. przyjął 132,5 etatu na miesiąc, w lipcu, sierpniu i wrześniu br. po 125 etatów, a w październiku, listopadzie i grudniu br. po 118,25 etatu. Przeciętna, faktyczna liczba zatrudnionych w 2022 r. wyniosła 127,06 etatu, tj.: (132,5 etatu × 6 m-cy + 125 etatów × 3 m-ce + 118,25 etatu × 3 m-ce) : 12 = 127,06 etatu.

Na tej podstawie pracodawca skoryguje Fundusz, wycofując kwotę 9.046,56 zł, tj.: 127,06 etatu × 1.662,97 zł = 211.296,97 zł; 220.343,53 zł - 211.296,97 zł = 9.046,56 zł.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 923)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Inne zagadnienia - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.