Jak i kiedy zapłacić podatek PIT za 2024 r.?

Termin uregulowania podatku wykazanego do zapłaty w zeznaniu PIT za 2024 r. upłynie 30 kwietnia 2025 r. Płatności może za podatnika dokonać członek jego najbliższej rodziny. Podatnik, który znajduje się w trudnej sytuacji finansowej, ma prawo ubiegać się o zapłatę podatku w odroczonym terminie lub w ratach.

Zapłata podatku

Rozliczenie podatku dochodowego za 2024 r. to nie tylko złożenie rocznego zeznania podatkowego PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 czy PIT-39, ale także uiszczenie wykazanego w nim podatku do zapłaty.

Podatek dochodowy należy wpłacić na mikrorachunek podatkowy. Podatek wynikający z łącznego opodatkowania dochodów małżonków można wpłacić na mikrorachunek podatkowy dowolnego małżonka. Zaleca się jednak, aby posłużyć się mikrorachunkiem podatkowym tego małżonka, który występuje we wspólnym zeznaniu podatkowym jako podatnik (tj. jako pierwszy). Jeżeli jeden z małżonków umrze przed zapłatą podatku dochodowego wynikającego z łącznego opodatkowania ich dochodów, drugi małżonek ponosi pełną odpowiedzialność za uregulowanie tego podatku, a wpłaca go na swój mikrorachunek podatkowy.

Płatności on-line można dokonać za pośrednictwem e-Urzędu Skarbowego. Dostępne są tam przelew elektroniczny (realizowany przez wybrane banki) i blik. Do kwoty przelewu lub regulowanej blikiem doliczana jest na rzecz podmiotu pośredniczącego w płatności opłata transakcyjna w wysokości 0,12 zł. Ponadto w e-Urzędzie Skarbowym została wdrożona płatność kartą płatniczą (w tym przypadku nie jest pobierana opłata transakcyjna).

Podatek dochodowy wynikający z zeznania PIT za 2024 r. może za podatnika zapłacić osoba trzecia w dwóch przypadkach wskazanych w art. 62b Ordynacji podatkowej. Po pierwsze, zapłaty mogą dokonać członkowie najbliższej rodziny podatnika. Zalicza się do nich jego: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma oraz macochę. Wpłaty dokonywane przez te osoby nie są objęte limitem kwotowym. Po drugie, dopuszczalne jest dokonanie zapłaty przez inny podmiot, o ile kwota podatku nie przekracza 1.000 zł. Regulacji wynikających z art. 62b Ordynacji podatkowej nie stosuje się w przypadku zapłaty podatku za pomocą innego instrumentu płatniczego niż polecenie przelewu, z którego podatnik korzysta za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym. Podatnik jest w takiej sytuacji zobowiązany złożyć oświadczenie, pod rygorem odpowiedzialności karnej, że środki pieniężne pochodzą z jego rachunku.

Odsetki za zwłokę

Podatek nieuregulowany w terminie płatności staje się zaległością podatkową. Konsekwencją są obciążenia odsetkowe (w drodze wyjątku nie nalicza się odsetek podatkowych nieprzekraczających 8,70 zł).

Odsetki za zwłokę uiszcza się zasadniczo za okres od dnia następnego po dniu, w którym upłynął ustawowy termin płatności podatku, do dnia zapłaty. Oznacza to, że jeżeli podatek z PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 lub PIT-39 za 2024 r. nie zostanie uregulowany do 30 kwietnia 2025 r., odsetki za zwłokę trzeba będzie naliczyć od 1 maja 2025 r. do dnia zapłaty (włącznie z tym dniem).

Inaczej została rozwiązana kwestia uiszczenia podatku z zeznań podatkowych automatycznie zaakceptowanych w ramach usługi Twój e-PIT. Dotyczy to PIT-37 i PIT-38 za 2024 r. Jeżeli do 30 kwietnia 2025 r. podatnik nie zaakceptuje lub nie odrzuci ww. zeznania podatkowego w usłudze Twój e-PIT, a jednocześnie nie złoży rozliczenia samodzielnie, udostępnione zeznanie podatkowe zostanie automatycznie zaakceptowane. Będzie to równoznaczne z jego złożeniem 30 kwietnia 2025 r. Osoby korzystające z tej opcji mogą nie być świadome istnienia obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Jeżeli więc nie uiszczą go do 30 kwietnia 2025 r., otrzymają w ciągu miesiąca od upływu ustawowego terminu płatności podatku PIT za 2024 r. (tj. do 30 maja 2025 r.) informację z urzędu skarbowego o konieczności dokonania wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia informacji. Dotrzymanie tego tygodniowego terminu pozwala uniknąć odsetek za zwłokę naliczonych od 1 maja 2025 r. (przykład). Reguluje to art. 45cf ust. 2 ustawy o pdof.

Ulga dla podatnika

Osoby, które nie są w stanie uregulować podatku dochodowego wykazanego w zeznaniu podatkowym, mogą złożyć wniosek o przyznanie ulgi w jego zapłacie. Przed upływem terminu płatności podatku można ubiegać się o odroczenie tego terminu lub rozłożenie spłaty podatku na raty. Po tej dacie możliwe będzie odroczenie zapłaty, rozłożenie na raty lub umorzenie zaległości podatkowej.

Wniosek powinien zawierać opis sytuacji podatnika i uzasadnienie potrzeby zastosowania ulgi. Podatnik musi wykazać, że za przyznaniem ulgi przemawia jego ważny interes lub interes publiczny, np. brak możliwości uiszczenia podatku w ustawowym terminie wynika z nadzwyczajnej sytuacji losowej. Konieczne jest wykazanie istnienia przynajmniej jednej z tych przesłanek. Urzędy skarbowe zalecają dołączenie do wniosku: oświadczenia o sytuacji finansowej, rodzinnej i majątkowej podatnika (urzędy skarbowe udostępniają wzór oświadczenia), kserokopie dokumentów potwierdzających obecną sytuację finansową (w tym dokumenty odzwierciedlające ponoszone wydatki), oświadczenie o posiadanych nieruchomościach i prawach majątkowych mogących być przedmiotem hipoteki przymusowej oraz o rzeczach ruchomych i zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego (ORD-HZ).

Osoby prowadzące działalność gospodarczą są zobligowane do spełnienia dodatkowych wymogów. W ich przypadku brane są pod uwagę również regulacje dotyczące pomocy publicznej. Mogą otrzymać ulgę: niebędącą pomocą publiczną, stanowiącą pomoc de minimis (w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis) lub stanowiącą pomoc publiczną na cele wskazane w art. 67b § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej. Przedsiębiorca musi określić we wniosku, o jaką ulgę się ubiega, a także przedłożyć wymagane w związku z tym dokumenty.

Wniosek podlega rozpatrzeniu w trybie postępowania podatkowego. Urząd skarbowy analizuje sytuację majątkową i kondycję finansową podatnika, a także ocenia skutki odmowy przyznania ulgi w spłacie zobowiązania podatkowego. Może wezwać do uzupełnienia wniosku, złożenia wyjaśnień lub przedłożenia dodatkowych dokumentów. Przyznanie lub odmowa przyznania ulgi następuje w drodze decyzji. Urząd skarbowy, stwierdzając istnienie ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego, może zastosować ulgę albo odmówić jej udzielenia. Motywy wyboru jednej z tych opcji musi jednak wskazać w uzasadnieniu decyzji. Od decyzji urzędu skarbowego można odwołać się do dyrektora izby administracji skarbowej.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111)

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)