Nasza jednostka od 2024 r. ma obowiązek tworzenia ZFŚS. W jaki sposób należy zinwentaryzować stan ZFŚS i środków pieniężnych tego Funduszu? Czy na koniec roku saldo konta 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS) może się różnić od kwoty środków zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku bankowym ZFŚS?
Stan ZFŚS wynikający z salda konta 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS) uzgadnia się ze stanem środków zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku bankowym, czyli z kontem 13-5 "Rachunek ZFŚS". Przy czym konta te nie muszą wykazywać takich samych sald. W praktyce często na kontach tych figurują różne salda, które niekoniecznie muszą oznaczać, że wystąpiły nieprawidłowości.
ZFŚS na ostatni dzień roku obrotowego podlega inwentaryzacji, tak jak pozostałe aktywa i pasywa jednostki. Stan ZFŚS inwentaryzuje się w drodze weryfikacji, a stan środków pieniężnych ZFŚS w drodze potwierdzenia salda z bankiem. Stanowią o tym art. 26 ust. 1 pkt 3 i pkt 2 ustawy o rachunkowości. Warto zaznaczyć, że w przypadku inwentaryzacji w drodze weryfikacji salda nie ma zastosowania zasada określona w art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości, według której inwentaryzację można rozpocząć na 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończyć do 15. dnia następnego roku. W związku z tym inwentaryzację ZFŚS przeprowadza się według stanu na ostatni dzień roku obrotowego.
W ramach prac inwentaryzacyjnych trzeba sprawdzić, czy wartość środków ZFŚS figurująca w księgach rachunkowych po stronie Ma konta 85-0 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS) odpowiada kwocie na koncie 13-5 "Rachunek ZFŚS". Jeśli kwoty te są różne, trzeba przeanalizować co jest powodem różnic. Okresowe różnice pomiędzy stanem ZFŚS a wartością środków na rachunku bankowym ZFŚS mogą wynikać m.in. z tego, że utworzeniu odpisu na ZFŚS nie towarzyszył przelew środków pieniężnych na rachunek bankowy ZFŚS albo uregulowano wydatki na cele socjalne, pokryte z ZFŚS, z rachunku bieżącego i nie dokonano jeszcze refundacji wydatkowanej na ten cel kwoty z rachunku bankowego ZFŚS.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
