Nasza firma zorganizowała i w całości sfinansowała szkolenie wyjazdowe dla własnych pracowników oraz odbiorców (kontrahentów) będących podmiotami gospodarczymi, które odbyło się w siedzibie głównego dostawcy sprzedawanych przez nas produktów. Czy wszystkie wydatki poniesione na ten cel mogą być kosztami podatkowymi? Czy kontrahentom-odbiorcom firma powinna wystawić informacje na formularzu PIT-8C, w których wskaże przypadającą na nich wartość świadczenia z tego tytułu?
Dla możliwości rozliczenia w firmowych kosztach uzyskania przychodów wydatków na organizowane przez nią szkolenia znaczenie ma nie tylko skład uczestników, ale również zakres usług mieszczących się w opłacie uiszczanej za przeprowadzenie takiego szkolenia.
Jeżeli chodzi o szkolenia pracowników, to Kodeks pracy zobowiązuje pracodawców do wspierania pracowników w procesie podnoszenia kwalifikacji zawodowych. Z kolei z art. 1031 § 1 K.p. (Dz. U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.) wynika, że pojęcie podnoszenia kwalifikacji zawodowych ma bardzo szeroki zakres i oznacza zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika, z inicjatywy pracodawcy lub za jego zgodą.
Trzeba jednak pamiętać, że chcąc obciążyć koszty podatkowe wydatkami na podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracowników, pracodawca powinien przede wszystkim wykazać, iż istnieje związek pomiędzy przedmiotem tego szkolenia a zakresem obowiązków służbowych pracownika wynikającym z umowy o pracę oraz z rodzaju i charakteru działalności prowadzonej przez pracodawcę.
Jeżeli zatem Czytelnik będzie mógł wykazać istnienie takiego związku, to nic nie stoi na przeszkodzie, aby uznać, że wydatki poniesione przez niego na ten cel stanowią dla jego firmy koszty podatkowe, gdyż spełniają podatkową definicję kosztu uzyskania przychodu.
Odnosząc się z kolei do wydatków na szkolenia kontrahentów należy wskazać, że w tej kwestii organy podatkowe uzależniają uznanie ich za koszty uzyskania przychodów od tego, jakie świadczenia wchodziły w ich zakres. I tak wydatki stricte związane z przeprowadzeniem szkolenia, tj. poniesione m.in. na materiały szkoleniowe, broszury i foldery, jak również prezentacje produktów oraz wynagrodzenie osób szkolących, mogą stanowić koszty podatkowe. Natomiast wydatki dotyczące kosztów pobytu szkolonych kontrahentów, w tym noclegów i poczęstunków, jako wydatki reprezentacyjne, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o pdop i odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o pdof, według nich kosztów takich nie stanowią.
Jednak Naczelny Sąd Administracyjny sprzyja przedsiębiorcom. W uchwale z dnia 8.04.2013 r., sygn. akt II FPS 7/12, wydanej przez poszerzony siedmioosobowy skład sędziowski wskazał, że w jego opinii katering oferowany w ramach kompleksowego działania, takiego jak np. organizowanie tzw. szkoleń dla kontrahentów, nie jest reprezentacją.
Wartość otrzymanego z tego tytułu nieodpłatnego świadczenia przedsiębiorcy sami powinni uwzględnić w przychodach z działalności gospodarczej przy rozliczeniu podatku za okres, w którym je otrzymali. Ponieważ przedmiotem świadczenia jest usługa zakupiona przez firmę organizatora, jej wartość kontrahent-przedsiębiorca określa na podstawie ceny zakupu. W tym celu organizator powinien przekazać mu informacje na ten temat, czyli określić wielkość poniesionych kosztów szkolenia, która przypada na danego uczestnika.
Jednak uczestniczącym w szkoleniu kontrahentom-przedsiębiorcom firma organizująca szkolenie nie wystawia informacji PIT-8C. Omawiany przychód, zarówno u przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, jak i osobą prawną, podlega w całości opodatkowaniu wraz z pozostałymi przychodami z działalności gospodarczej.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
