Pracownik zatrudniony na stanowisku elektryka został wysłany na szkolenie obejmujące zagadnienia z zakresu pomiarów elektrycznych. Koszty tego szkolenia sfinansował pracodawca. Czy w tej sytuacji pracodawca poniesione z tego tytułu wydatki może zaliczyć do kosztów podatkowych? Czy u pracownika powstanie przychód?
Wydatki na szkolenia pracownicze nie zostały wyłączone z kosztów podatkowych. Niemniej jednak nie każdy wydatek poniesiony w związku z takim szkoleniem może być uznany za koszt podatkowy. Wydatki na szkolenie pracowników mogą stanowić dla pracodawcy koszty uzyskania przychodów, jeżeli ich poniesienie ma wpływ na powstanie u niego przychodu z działalności gospodarczej lub na zachowanie albo zabezpieczenie źródła tego przychodu (art. 22 ust. 1 ustawy o pdof i art. 15 ust. 1 ustawy o pdop). Aby więc poniesione przez pracodawcę koszty szkolenia pracownika mogły być uznane za taki koszt, powinien on wykazać związek istniejący pomiędzy przedmiotem tego szkolenia a zakresem obowiązków służbowych pracownika wynikającym z umowy o pracę oraz rodzajem i charakterem działalności prowadzonej przez pracodawcę.
W przypadku szkolenia z zakresu pomiarów elektrycznych odbytego przez pracownika zatrudnionego na stanowisku elektryka taki związek niewątpliwie istnieje. Wiedza zdobyta w trakcie szkolenia będzie bowiem przez pracownika wykorzystywana w trakcie wykonywania jego pracowniczych obowiązków. Tym samym pracodawca wydatki poniesione na to szkolenie może uwzględnić w kosztach podatkowych.
Otrzymane przez pracownika świadczenie w postaci sfinansowania mu przez pracodawcę szkolenia stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy, który w pewnych sytuacjach może być zwolniony od podatku. Świadczenia przyznane zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych mogą bowiem korzystać ze zwolnienia od podatku określonego w art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o pdof (za wyjątkiem wynagrodzenia otrzymywanego za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego). Odrębnymi przepisami, o których mowa, są przepisy art. 1031-1035 Kodeksu pracy (Dz. U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.). Wynika z nich m.in., że pracownikowi, który podnosi kwalifikacje zawodowe z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą, pracodawca może przyznać dodatkowe świadczenia, w szczególności pokryć opłaty za kształcenie, przejazd, podręczniki i zakwaterowanie.
Zatem w sytuacji gdy pracodawca wysłał pracownika (elektryka) na kurs z zakresu pomiarów elektrycznych, to u pracownika wartość tego szkolenia korzysta ze zwolnienia od podatku.
|