Z tytułu podnoszenia kwalifikacji przysługuje mi m.in. płatny urlop szkoleniowy i zwolnienie z części dnia pracy. Przy czym od wynagrodzenia z tego tytułu pracodawca pobiera mi zaliczkę na podatek oraz składki ZUS. Czy postępuje prawidłowo?
TAK. Wynagrodzenie za czas urlopu szkoleniowego i zwolnienia z części (lub całości) dnia pracy stanowi przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu. Należy go też uwzględnić w podstawie wymiaru składek ZUS.
Dla celów podatku dochodowego wynagrodzenie należne pracownikowi za czas urlopu szkoleniowego i zwolnienia z części (lub całości) dnia pracy stanowi jego przychód ze stosunku pracy. Do przychodu z tego tytułu nie ma zastosowania zwolnienie od podatku dochodowego co wprost wynika z art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o pdof. Należy je więc doliczyć do pozostałych przychodów ze stosunku pracy osiągniętych przez pracownika w danym miesiącu i od łącznej sumy obliczyć zaliczkę na podatek na zasadach określonych w art. 32 ustawy o pdof.
Z oskładkowania natomiast zwolniona jest wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika podejmującego naukę lub podnoszącego kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych. Tak wynika z § 2 ust. 1 pkt 29 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, zwanego rozporządzeniem składkowym. Wyłączenie to nie obejmuje jednak wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy.
Pracodawca Czytelnika postępuje więc prawidłowo naliczając mu składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne nie tylko od wypłacanego mu wynagrodzenia za pracę, ale również od wynagrodzenia za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy.
|
Przykład Pracownik zatrudniony w systemie podstawowym od poniedziałku do piątku w wymiarze po 8 godzin na dobę korzystał w dniach od 3 do 7 sierpnia 2015 r. z urlopu szkoleniowego udzielonego na podstawie art. 1032 § 1 pkt 1 K.p. na przystąpienie do egzaminów eksternistycznych. Otrzymuje on wynagrodzenie określone stawką godzinową wynoszące 23 zł na godzinę. Za czas udzielonego urlopu szkoleniowego pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia. W takiej sytuacji jego wynagrodzenie oblicza się na podstawie § 5 rozporządzenia MPiPS w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy... (Dz. U. z 1996 r. nr 62, poz. 289). Stanowi on, że przy ustalaniu wynagrodzenia za czas zwolnienia od pracy oraz za czas niewykonywania pracy, gdy przepisy przewidują zachowanie przez pracownika prawa do wynagrodzenia, stosuje się zasady obowiązujące przy ustalaniu wynagrodzenia za urlop. Przy czym składniki wynagrodzenia ustalane w wysokości przeciętnej oblicza się z miesiąca, w którym przypadało zwolnienie od pracy lub okres niewykonywania pracy. Pracownik złożył pracodawcy oświadczenie upoważniające do pomniejszania zaliczek na podatek o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Za sierpień 2015 r. pracownik otrzyma od swojego pracodawcy 2.759,16 zł, co wynika z wyliczenia:
2) Koszty uzyskania przychodu 3) Kwota zmniejszająca zaliczkę |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
