Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Zryczałtowane formy opodatkowania w 2022 roku
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Zryczałtowane formy opodatkowania w 2022 roku

Gazeta Podatkowa nr 100 (1871) z dnia 16.12.2021
Agata Cieśla

Polskim Ładem z nowym rokiem znowelizowana zostanie także ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wprowadzone w niej modyfikacje w odniesieniu do przedsiębiorców dotyczą zarówno ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jak i karty podatkowej.

Redukcja katalogu wolnych zawodów

W 2021 r. rozszerzony został krąg podmiotów mogących korzystać z formy opodatkowania, jaką jest ryczałt ewidencjonowany - głównie w wyniku zmiany katalogu wolnych zawodów, z których przychody również od 2021 r. podlegają opodatkowaniu według 17% stawki. Katalog ten został bowiem poszerzony m.in. o: psychologów, fizjoterapeutów, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, architektów, inżynierów budownictwa, rzeczoznawców budowlanych, biegłych rewidentów, księgowych oraz doradców podatkowych. Natomiast w wyniku nowelizacji zapisanej w Polskim Ładzie z dniem 1 stycznia 2022 r. wykaz działalności gospodarczej wykonywanej osobiście w ramach wolnego zawodu zostanie z kolei okrojony. Znikną bowiem z niego następujące zawody:

  • lekarze, lekarze dentyści, lekarze weterynarii, technicy dentystyczni,
  • felczerzy, położne, pielęgniarki, psychologowie, fizjoterapeuci,
  • architekci, inżynierowie budownictwa i rzeczoznawcy budowlani,
  • nauczyciele w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny.

Nowe stawki ryczałtu

W 2022 r. do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym zostaną wprowadzone dwie nowe stawki podatku przewidziane dla osób wykonujących działalność, która przestanie być uważana za wykonywanie wolnego zawodu, czyli wykonujących zawody medyczne (tj. lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, psychologów, fizjoterapeutów) oraz zawody techniczne (tj. architektów, inżynierów budownictwa, rzeczoznawców budowlanych).

Przychody osiągane ze świadczenia usług w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86) będą opodatkowane jedną, 14% stawką ryczałtu. Stawka ta będzie obowiązywała niezależnie od tego, czy usługi te świadczone będą osobiście, czy też z pomocą osób zatrudnionych. 14% stawką mają również zostać opodatkowane przychody ze świadczenia usług architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), oraz w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1) (nowy art. 12 ust. 1 pkt 2a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... - Dz. U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.). Przypomnijmy, że do końca 2021 r. przychody te podlegają opodatkowaniu według dwóch stawek ryczałtu: 17% - jeżeli osiągane są w ramach wolnych zawodów, czyli osobiście, bez zatrudniania innych osób, lub 15% - gdy nie są uzyskiwane w ramach wolnych zawodów, czyli z pomocą osób zatrudnionych. Z kolei stawka ryczałtu w wysokości 12% (nowy art. 12 ust. 1 pkt 2b) będzie przeznaczona dla opodatkowania niektórych przychodów związanych ze świadczeniem usług w obszarze IT, które obecnie opodatkowane są według stawki 15%.

W omawianej ustawie 1 stycznia 2022 r. pojawi się szereg zmian doprecyzowujących, w tym m.in. w zakresie tzw. zatorów płatniczych. Ze zmienionego przepisu art. 11 ust. 4 pkt 2 ma wynikać wprost, że obowiązek doliczenia do przychodów ryczałtowca dotyczy tylko tych zobowiązań, które związane są z zakupem towaru.

Karta podatkowa

• wygaszanie formy opodatkowania

Od 2022 r. opodatkowanie w formie karty podatkowej będą mogli stosować wyłącznie podatnicy, którzy korzystali z tej formy opodatkowania na dzień 31 grudnia 2021 r. i będą ją kontynuować. W konsekwencji od 1 stycznia 2022 r. nikt nowy nie będzie mógł złożyć wniosku o zastosowanie opodatkowania w tej formie. Podatnik, który z jakichkolwiek przyczyn zaprzestanie stosowania opodatkowania kartą podatkową (tj. zrezygnuje z opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. lub utraci prawo do jej stosowania), nie będzie mógł powrócić do tej formy opodatkowania, co oznacza, że nie będzie mógł złożyć wniosku o ponowne opodatkowanie kartą podatkową (zmieniony art. 25 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym...).

• podatek małżonka

Rozszerzony został wykaz sytuacji, w których prowadzenie przez małżonka podatnika działalności gospodarczej w tym samym zakresie będzie wykluczało możliwość skorzystania przez tego podatnika z karty podatkowej. Od nowego roku prawa do karty będzie pozbawiał podatnika już nie tylko taki małżonek korzystający w swojej firmie ze skali podatkowej lub ryczałtu ewidencjonowanego, ale również małżonek będący tzw. liniowcem.

• karta dla medyków i weterynarzy

W 2021 r. w zakresie definicji wolnego zawodu mieści się działalność wykonywana przez podatników objętych definicją wolnego zawodu na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej. Efektem objęcia wolnego zawodu taką działalnością był wzrost zainteresowania kartą podatkową jako formą opodatkowania działalności gospodarczej świadczonej m.in. przez lekarzy i lekarzy weterynarii, głównie z uwagi na relatywnie niskie stawki podatku wynikające odpowiednio z części VIII i IX tabeli.

Polski Ład nie wprowadza uregulowań stanowiących wprost o utracie od 2022 r. przez przedstawicieli tych grup zawodowych możliwości kontynuowania opodatkowania w formie karty podatkowej. Jednocześnie jednak dla ich sytuacji w tym zakresie znaczenie mają zastrzeżenia, które z nowym rokiem dodane zostaną do objaśnień zamieszczonych w załączniku nr 3 do analizowanej ustawy, pod częścią VIII i IX tabeli. Wynika z nich, że stawki określone we wskazanych częściach tabeli nie dotyczą działalności wykonywanej na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej.

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.