Spółka z o.o. nabyła towary od kontrahenta krajowego (czynnego podatnika VAT); wartość transakcji przekroczyła 15.000 zł. Spółka dokonała zapłaty za ww. towary w ramach obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności, przy czym zapłaty tej dokonała na rachunek kontrahenta nieznajdujący się na białej liście. Czy wydatki na zakup towarów, opłacone w ww. sposób, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
Podatnicy nie mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców (tj. w których stroną jest przedsiębiorca, a jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty):
Należy mieć na uwadze, że w niektórych przypadkach podatnicy mogą zwolnić się z negatywnych konsekwencji zapłaty na rachunek spoza białej listy. Tak jest m.in. w sytuacji, gdy zapłata została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (zob. art. 15d ust. 4 pkt 3 ustawy o PDOP).
W świetle powyższego, skoro w omawianym przypadku spółka dokonała zapłaty za towary (w ramach transakcji przekraczającej 15.000 zł) z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, to mimo zapłaty na rachunek kontrahenta spoza białej listy, wartość tych towarów może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, na zasadach ogólnych.
Dodajmy, że podatnik może zwolnić się z negatywnych skutków zapłaty przelewem na rachunek spoza białej listy także w inny sposób, tj. m.in., gdy przy pierwszej zapłacie należności na ten rachunek złoży zawiadomienie o takiej zapłacie, do właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego, w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu (uwaga! w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonych w związku z COVID-19, termin na złożenie zawiadomienia został przedłużony do 14 dni od dnia zlecenia przelewu).
|