Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (https://www.gov.pl/web/kas/estonski-cit-w-prekonsultacjach) opublikowano materiał zawierający propozycję zmian legislacyjnych w zakresie uregulowania tzw. estońskiego CIT. Jak wynika z informacji podanych w tym materiale, do ustawy o CIT planowane jest m.in. wprowadzenie Rozdziału 6b - Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych.
Ryczałt ten ma być alternatywną formą opodatkowania przewidzianą dla spółek kapitałowych (spółek z o.o. i akcyjnych), których udziałowcami/akcjonariuszami są wyłącznie osoby fizyczne.
Nowy reżim opodatkowania wybierany będzie na okresy czteroletnie z możliwością kontynuacji w kolejnych okresach czteroletnich. Przy czym w czasie stosowania ryczałtu podatnikowi nie będzie przysługiwać prawo do odliczeń od podstawy opodatkowania darowizn, ulgi B+R, ulgi na złe długi i innych ulg odliczanych od podstawy opodatkowania.
Z możliwości wyboru takiego opodatkowania będzie mógł skorzystać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1 updop, o ile będzie spełniać łącznie określone warunki, w szczególności warunek, aby łączne przychody z działalności osiągnięte w poprzednim roku podatkowym lub wartość średnich przychodów z działalności, obliczona na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego, z okresu opodatkowania ryczałtem, nie przekroczyły 50.000.000 zł liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług.
Ponadto podatnik opodatkowany ryczałtem będzie obowiązany ponosić bezpośrednie nakłady inwestycyjne w kwocie wskazującej na wzrost nakładów o:
1) 15%, jednak nie mniejszej niż 20.000 zł - w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat podatkowych opodatkowania ryczałtem, albo
2) 33%, jednak nie mniejszej niż 50.000 zł - w okresie czterech lat podatkowych.
Nakłady na cele inwestycyjne będą rozumiane jako faktycznie poniesione w roku podatkowym:
1) wydatki na nabycie fabrycznie nowych środków trwałych lub wytworzenie środków trwałych,
2) opłaty ustalone w umowie, o której mowa w art. 3 ust. 4 lub 6 ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem umowy leasingu operacyjnego, w części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków trwałych
- zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku służących głównie celom osobistym udziałowców albo akcjonariuszy lub członków ich rodzin.
Projekt przewiduje cztery podstawy opodatkowania, wyodrębnione w oparciu o rodzaj dochodu podatkowego. Podstawami opodatkowania mają być: dochód z tytułu podzielonego zysku, w tym przeznaczonego na pokrycie strat, dochód z tytułu ukrytego zysku oraz wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku w przypadku działań restrukturyzacyjnych oraz dochód z tytułu zysku netto osiągniętego w roku podatkowym, w którym zakończył opodatkowanie ryczałtem.
Ryczałt będzie wynosić 15% albo 25% podstawy opodatkowania, w zależności od wartości przychodów. Przy czym w przypadku dochodu z zysku netto 15% stawka podatku, będzie podlegać obniżeniu o pięć punktów procentowych, jeżeli nakłady na cele inwestycyjne będą wynosić co najmniej:
1) 50% w każdym dwuletnim okresie,
2) 110% w każdym czteroletnim okresie (dla dłuższych inwestycji).
Więcej szczegółów na temat tzw. estońskiego CIT można znaleźć w materialne opublikowanym na podanej wcześniej stronie internetowej.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
