Jesteśmy firmą budowlaną. Posiadane przez nas maszyny ubezpieczyliśmy od kradzieży i uszkodzenia. W trakcie wykonywania robót jedna z maszyn została uszkodzona, wobec czego otrzymaliśmy odszkodowanie. Czy odszkodowanie to jest wolne od podatku dochodowego?
| Otrzymane odszkodowanie może korzystać ze zwolnienia od podatku, jeżeli uszkodzona maszyna stanowi środek trwały i odszkodowanie to zostanie wydatkowane w 2019 r. lub w 2020 r. na remont uszkodzonej maszyny lub zakup (wytworzenie we własnym zakresie) nowej maszyny, zaliczanej do tego samego rodzaju KŚT co uszkodzona maszyna. |
Ustawodawca w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PDOF do przychodów z działalności gospodarczej zaliczył otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Jednocześnie w art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o PDOF zwolnił od podatku odszkodowania za szkody w środku trwałym (z wyłączeniem samochodu osobowego) w części, w której odszkodowanie takie zostanie wydatkowane w roku podatkowym lub roku bezpośrednio po nim następującym na:
Zwolnienie to stosuje się także do otrzymanego odszkodowania w części odpowiadającej wartości wydatków poniesionych przez podatnika na preferowane cele od dnia powstania szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne (art. 21 ust. 35a ustawy o PDOF).
Przedstawione zwolnienie dotyczy odszkodowań za szkody w środkach trwałych, które powstały po dniu 31 grudnia 2018 r. (patrz: art. 39 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym - Dz. U. poz. 2244).
W sytuacji przedstawionej w pytaniu otrzymane przez podatnika odszkodowanie będzie wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o PDOF, jeżeli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:
W sytuacji, gdy wymienione warunki nie zostaną spełnione, otrzymane odszkodowanie będzie przychodem podlegającym opodatkowaniu. Przychód ten powstanie w dacie faktycznego otrzymania środków pieniężnych przez podatnika, tj. w dniu, w którym pieniądze zostały przekazane do firmowej kasy lub wpłynęły na rachunek bankowy przedsiębiorcy.
Na koniec warto zaznaczyć, że korzystający ze zwolnienia od podatku wymienionego w art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o PDOF powinni pamiętać, że ma do nich zastosowanie art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PDOF. Oznacza to, że nie zaliczą oni do kosztów uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o ustawy o PDOF, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Przykładowo, jeżeli podatnik przeznaczy otrzymane odszkodowanie na zakup nowej maszyny, to odpisy amortyzacyjne w części przypadającej na jej wartość sfinansowaną ze środków wolnych od podatku, nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
