Spółka z o.o. (posiadająca status małego podatnika) opłaca w 2019 r. zaliczki na podatek dochodowy w uproszczonej formie. Czy zaliczki te może opłacać stosując 9% stawkę (rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym)?
Podatnicy CIT mogą opłacać zaliczki miesięczne na podatek dochodowy w uproszczonej formie, na zasadach określonych w art. 25 ust. 6-10 ustawy o PDOP. Zgodnie z tymi przepisami, zaliczki uproszczone podatnik CIT opłaca w danym roku podatkowym w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnik nie wykazał podatku należnego, może wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnik nie wykazał podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.
A zatem, w przypadku podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, zaliczki uproszczone opłaca się w 2019 r. w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego:
Jeśli w żadnym z ww. zeznań podatnicy nie wykazali podatku należnego, to nie mogą opłacać w 2019 r. zaliczek uproszczonych. Zakładamy, że taka sytuacja nie występuje w przedmiotowej sprawie.
 |
Od 1 stycznia 2019 r. mali podatnicy, a także podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą stosować 9% stawkę CIT po spełnieniu określonych warunków (zob. art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1a-1e ustawy o PDOP). |
Należy podkreślić, że zaliczki uproszczone opłacane są w 2019 r. w oparciu o podatek należny wykazany w zeznaniu za 2017 r. lub za 2016 r. (według obowiązującej wówczas stawki CIT). Na wysokość tych zaliczek nie wpływa stawka CIT obowiązująca w roku opłacania tych zaliczek.
W związku z tym mali podatnicy, którzy w 2019 r. opłacają zaliczki uproszczone, będą mogli zastosować 9% stawkę CIT (o ile oczywiście zostaną spełnione warunki do stosowania tej stawki) dopiero przy ustalaniu podatku za 2019 r., w zeznaniu rocznym.
Przypomnijmy, że o wyborze w 2019 r. zaliczek uproszczonych podatnicy muszą poinformować w zeznaniu podatkowym, składanym za 2019 r.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
