Ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2193) do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT wprowadzono zmiany w zakresie sposobu poboru podatku u źródła z tytułu określonych należności wypłacanych na rzecz nierezydenta oraz rezydenta. Zmienione zasady poboru podatku dotyczą sytuacji, w której podatnik od tego samego płatnika w jednym roku podatkowym osiągnie przychody na kwotę ponad 2.000.000 zł. Nowe regulacje obowiązują od 1 stycznia 2019 r. W zakresie należności wypłacanych na rzecz nierezydenta opisujemy je w niniejszym numerze Przeglądu Podatku Dochodowego na str. 45.
Ministerstwo Finansów w piśmie udostępnionym naszemu Wydawnictwu 7 grudnia 2018 r. poinformowało, że przedstawiło do publicznej konsultacji projekty rozporządzeń, które wprowadzą m.in. okresowe wyłączenie nowych zasad w sytuacji płatności na rzecz podatników mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych, pod warunkiem istnienia podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowych.
Ponadto resort finansów poinformował, że rozważa czasowe wyłączenie spod nowych zasad poboru podatku u źródła wypłatę należności z tytułu dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na rzecz polskich rezydentów podatkowych.
W tym celu przygotowane zostały rozporządzenia w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 41 ust. 12 updof oraz w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e updop. Są one opublikowane na stronach RCL (nr 851 i 850 z wykazu prac legislacyjnych).
Z projektów tych wynika, że podatnicy będą mieli czas na przygotowanie się do nowych obowiązków.
Stosowanie art. 41 ust. 12 updof i art. 26 ust. 2e updop ma być wyłączone:
1) do dnia 31 grudnia 2019 r. w przypadku dokonywanych wypłat należności:
a) za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego,
b) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych,
c) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera
- na rzecz podatników mających miejsce zamieszkania (w przypadku podatników PIT) albo siedzibę lub zarząd (w przypadku podatników CIT) na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych, jeżeli istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem miejsca zamieszkania albo siedziby lub zarządu tych podatników,
2) do dnia 30 czerwca 2019 r. wypłat należności innych niż określone w pkt 1 na rzecz podatników, o których mowa w tym przepisie, jeżeli istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem miejsca zamieszkania albo siedziby lub zarządu tych podatników.
Ponadto do dnia 30 czerwca 2019 r. ma być wyłączone stosowanie art. 26 ust. 2e updop w odniesieniu do wypłat należności z tytułu dywidend i innych przychodów (dochodów) z udziału w zyskach osób prawnych na rzecz podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1 updop (tj. rezydentów podatkowych).
Wyłączenia te będzie się stosować, jeżeli spełnione zostaną warunki do niepobrania podatku, zastosowania stawki podatku lub zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Ponadto projekty rozporządzeń przewidują wyłączenia i inne niż wcześniej wymienione ograniczenia stosowania tych przepisów. Do tematu wrócimy po ich opublikowaniu.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
