Przedłużenie terminów dotyczących obowiązków z zakresu dokumentacji podatkowej - praktyczne wskazówki resortu finansów

15 marca 2018 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2018 r. w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków z zakresu dokumentacji podatkowej (Dz. U. poz. 555), zwane dalej rozporządzeniem.

Mocą tego rozporządzenia Minister Finansów wydłużył do końca dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego ustawowe terminy wyznaczone do wywiązania się z obowiązków z zakresu dokumentacji podatkowej.

Przypominamy, że zgodnie z przepisami ustawy o CIT i ustawy o PIT, upływają one wraz z upływem terminów określonych dla złożenia zeznania podatkowego.

W związku z wydaniem rozporządzenia Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej (www.mf.gov.pl) zamieściło praktyczne wyjaśnienia odnoszące się do uregulowań zawartych w tym akcie prawnym, które prezentujemy w dalszej części tego opracowania.

Sporządzenie dokumentacji podatkowej

Jeśli podatnik jest obowiązany do sporządzenia dokumentacji podatkowej za rok podatkowy, to niezależnie od tego czy skorzysta z wydłużonego terminu czy też nie, w składanym zeznaniu podatkowym zaznacza:

• kwadrat "tak" (poz. 24 w CIT-8₍₂₅₎; poz. 26 w CIT-8A₍₁₂₎ i CIT-8B₍₁₁₎),
   
• właściwy kwadrat "x" (poz. 38 lub 38a w PIT-36₍₂₅₎; poz. 10 w PIT-36L₍₁₄₎).

Analogicznie postępują podatnicy CIT obowiązani do sporządzenia elementów dokumentacji podatkowej (poz. 25 i 26 w CIT-8₍₂₅₎; poz. 27 i 28 w CIT-8A₍₁₂₎ i CIT-8B₍₁₁₎).

Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej

Podatnicy CIT oraz PIT, którzy są obowiązani do złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej i jednocześnie chcą skorzystać z przedłużonego terminu, nie załączają do składanego zeznania oświadczenia (dotyczy podatników CIT i PIT) i dodatkowo w przypadku podatników CIT w składanym zeznaniu podatkowym zaznaczają kwadrat "nie" (poz. 34 w CIT-8₍₂₅₎; poz. 24 w CIT-8A₍₁₂₎ i CIT-8B₍₁₁₎).

Jeśli natomiast podatnik zdecyduje się na złożenie oświadczenia w momencie składnia zeznania podatkowego, wówczas przesyła to oświadczenie do właściwego urzędu skarbowego, a w przypadku podatników CIT dodatkowo w składanym zeznaniu zaznacza kwadrat "tak" (poz. 34 w CIT-8₍₂₅₎; poz. 24 w CIT-8A₍₁₂₎ i CIT-8B₍₁₁₎).

Złożenie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej w wydłużonym terminie nie będzie powodowało konieczności złożenia korekty zeznania podatkowego.

Uproszczone sprawozdanie CIT/TP i PIT/TP

Podatnicy CIT oraz PIT, którzy są obowiązani dołączyć do zeznania podatkowego uproszczone sprawozdanie odpowiednio CIT/TP albo PIT/TP i jednocześnie chcą skorzystać z przedłużonego terminu, w składanym zeznaniu podatkowym zostawiają niewypełnioną rubrykę dotyczącą CIT/TP lub PIT/TP odpowiednio:

• poz. 33 w CIT-8₍₂₅₎; poz. 23 w CIT-8A₍₁₂₎ i CIT-8B₍₁₁₎,
   
• poz. 341 w PIT-36₍₂₅₎; poz. 106 w PIT-36L₍₁₄₎).

Jeśli natomiast podatnik zdecyduje się na dołączenie odpowiednio CIT/TP albo PIT/TP do zeznania podatkowego w momencie jego złożenia, wówczas zaznacza odpowiednią rubrykę w zeznaniu podatkowym.

Jednocześnie Ministerstwo poinformowało, że prowadzone są prace nad umożliwieniem podatnikom składania CIT/TP lub PIT/TP w systemie e-Deklaracje odrębnie od zeznania podatkowego po terminie złożenia zeznania podatkowego (tj. w wydłużonym terminie przewidzianym w rozporządzeniu). W tym celu planowana jest zmiana rozporządzeń określających wzór CIT/TP i PIT/TP. Planowany termin realizacji - do końca maja br. Tym samym, po wprowadzeniu tej zmiany, złożenie CIT/TP lub PIT/TP w wydłużonym terminie nie będzie powodowało konieczności złożenia korekty zeznania podatkowego.

Wyjaśnienia pozostałe

7-dniowy termin przewidziany w art. 9a ust. 4 updop oraz art. 25a ust. 4 updof, który dotyczy przedłożenia dokumentacji podatkowej na żądanie organów podatkowych, odnosi się tylko do dokumentacji podatkowej, co do której upłynął termin na jej sporządzenie przewidziany w art. 9a ust. 2f updop oraz art. 25a ust. 2f updof. Tym samym, zgodnie z obecnymi regulacjami, organ podatkowy nie ma prawa zażądać przedłożenia dokumentacji podatkowej w 7-dniowym terminie, jeśli dla podatnika nie upłynął jeszcze termin na jej sporządzenie. W związku z tym nie istniała potrzeba wydłużenia tego terminu na mocy rozporządzenia.

Wydłużenie terminów w zakresie cen transferowych na mocy rozporządzenia nie ma wpływu na zakres obowiązku sporządzenia i przekazania informacji o umowach zawartych z nierezydentami (ORD-U). Tym samym podmioty obowiązane do sporządzenia CIT/TP lub PIT/TP - niezależnie od tego czy złożą je w terminie ustawowym czy w wydłużonym terminie - nie będą co do zasady obowiązane do sporządzania i przekazania ORD-U. Wyjątkiem są podmioty realizujące transakcje z podmiotami z rajów podatkowych, które pozostają objęte obowiązkiem składania ORD-U (art. 82 § 1a zdanie drugie Ordynacji podatkowej).