Spółka z o.o. w 2016 r. nabyła towary od kontrahenta krajowego; wartość transakcji wyniosła 24.600 zł. Wydatki na zakup tych towarów spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów w 2017 r. (z chwilą ich sprzedaży). Czy w sytuacji, gdy spółka zapłaci za te towary w bieżącym roku gotówką, to o ich wartość będzie musiała zmniejszyć koszty uzyskania (rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym)?
| Nie. Z uwagi na to, iż wartość transakcji (opłaconej gotówką) nie przekroczyła 15.000 euro, spółka nie musi zmniejszać kosztów uzyskania przychodów o wartość towarów nabytych w ramach ww. transakcji. |
Jak wynika z art. 15d ustawy o PDOP (obowiązującego od 1 stycznia 2017 r.), podatnicy nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca jednorazowej wartości transakcji przekraczającej 15.000 zł (określonej w art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca ww. transakcji została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy - w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego:
Powyższe regulacje mają generalnie zastosowanie do płatności dokonywanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2016 r. Nie stosuje się ich jednak do płatności dotyczących:
Tak wynika z art. 4-5 ustawy z dnia 13 kwietnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. poz. 780), która wprowadziła do ustawy o PDOP ww. art. 15d.
W pytaniu wskazano, że spółka w 2016 r. kupiła towary, których wartość zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów w 2017 r. Wartość transakcji przekroczyła 15.000 zł, ale nie przekroczyła 15.000 euro. To oznacza, że wydatków na zakup tych towarów spółka nie musi wyłączać z kosztów uzyskania przychodów w 2017 r., mimo, że w bieżącym roku zapłaci za nie gotówką.
| Przykład
Rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym. W grudniu 2016 r. spółka kupiła towary handlowe od kontrahenta krajowego; jednorazowa wartość transakcji wyniosła 24.600 zł (20.000 zł netto). Wartość tych towarów (w kwocie 20.000 zł) spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów w marcu br. (w związku z ich sprzedażą). Załóżmy, że spółka ureguluje zobowiązanie wobec kontrahenta w sierpniu br. gotówką. Z uwagi na to, iż transakcja została zawarta przed 1 stycznia 2017 r., a jej wartość nie przekroczyła 15.000 euro, spółka nie będzie musiała zmniejszać kosztów uzyskania przychodów o wartość ww. towarów, mimo uregulowania zobowiązania gotówką. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
