Od nowego roku spółka z o.o. zamierza opłacać zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w uproszczonej formie. W jaki sposób należy ustalić wysokość takiej zaliczki?
Zasady opłacania zaliczek na podatek dochodowy w uproszczonej formie określono w art. 25 ust. 6-10 ustawy o PDOP. Z przepisów tych wynika m.in., że zaliczki uproszczone mogą być wpłacane w danym roku podatkowym w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu CIT złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy, a jeśli w zeznaniu tym nie wykazali podatku należnego - w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania podatkowego złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.
Jeśli w żadnym z wymienionych lat podatnik nie wykazał podatku należnego, to nie może opłacać zaliczek w uproszczonej formie.
Należy dodać, że nie będą mogli opłacać zaliczek uproszczonych także ci podatnicy, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy lub w roku podatkowym (zob. art. 25 ust. 8 ustawy o PDOP).
| Przykład
Podatnik zamierza w 2017 r. opłacać zaliczki uproszczone. Wariant 1 - w zeznaniu CIT za 2015 r. (złożonym w 2016 r.) podatnik wykazał podatek należny w wysokości 45.000 zł. W tej sytuacji podatnik będzie opłacał w 2017 r. zaliczki uproszczone w wysokości 3.750 zł miesięcznie (45.000 zł : 12). Wariant 2 - w zeznaniu CIT za 2015 r. (złożonym w 2016 r.) podatnik wykazał stratę podatkową, za to w zeznaniu za 2014 r. (złożonym w 2015 r.) wykazał podatek należny w kwocie 18.000 zł. W tej sytuacji podatnik w 2017 r. będzie opłacał zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 1.500 zł (18.000 zł : 12). Wariant 3 - w zeznaniu CIT za 2015 r. (złożonym w 2016 r.) oraz w zeznaniu za 2014 r. (złożonym w 2015 r.) podatnik wykazał stratę. W tej sytuacji podatnik nie może w 2017 r. opłacać zaliczek uproszczonych. |
Wspomnijmy, że opłacanie zaliczek uproszczonych jest możliwe pod warunkiem, że podatnik zawiadomi o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie wpłaty pierwszej zaliczki w roku podatkowym, w którym po raz pierwszy wybrał uproszczoną formę wpłacania zaliczek.
 |
Pisaliśmy o tym w Biuletynie Informacyjnym nr 4 z 1.02.2016 r. na str. 33-36 |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
