Prawa i obowiązki podatników w zakresie:
uzależnione są od limitów wyrażonych w euro przeliczanych na złote.
Przeliczenia limitów wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego.
Do przeliczenia limitów, które będą obowiązywały w 2017 r., w wymienionym wcześniej zakresie zastosowanie ma średni kurs euro ogłoszony przez NBP 3 października 2016 r., który wyniósł 4,2976 zł/euro (tabela NBP nr 191/A/NBP/2016).
Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie prowadzące działalność gospodarczą, są obowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14 updof, za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości, czyli 1.200.000 euro. Tak wynika z art. 24a ust. 4 updof.
| Limit przychodów za 2016 r., przekroczenie którego obliguje do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2017 r. |
|
| limit w euro | limit w złotych |
| 1.200.000 | 5.157.120 |
Status małego podatnika w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym przysługuje podatnikowi, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro, zaokrąglonej do 1.000 zł. Tak wynika z art. 5a pkt 20 updof i art. 4a pkt 10 updop.
| Mały podatnik w 2017 r. | |
| limit przychodu ze sprzedaży za 2016 r. | |
| limit w euro | limit w złotych |
| 1.200.000 | 5.157.000 |
Podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Wymienieni podatnicy metodę jednorazowej amortyzacji mogą zastosować tylko w odniesieniu do środków trwałych, które zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w danym roku podatkowym. Przy czym łączna wartość tych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć w danym roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro, zaokrąglonej do 1.000 zł. Tak wynika z art. 22k ust. 7 i 12 updof i art. 16k ust. 7 i 12 updop.
| Jednorazowa amortyzacja w 2017 r. | |
| limit w euro | limit w złotych |
| 50.000 | 215.000 |
Należy dodać, że w przypadku podatników CIT, metody jednorazowej amortyzacji nie będą mogli stosować podatnicy rozpoczynający w 2017 r. działalność gospodarczą, którzy zostali utworzeni m.in. przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro (po zaokrągleniu do 1.000 zł), czyli 43.000 zł. Tak wynika z art. 16k ust. 11 pkt 3 i ust. 12 updop.
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych.
Podatnicy, którzy rozpoczną wykonywanie działalności gospodarczej w 2017 r., mogą bez względu na wysokość przychodów opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast ci, którzy będą kontynuować prowadzenie działalności gospodarczej, będą mogli w 2017 r. opłacać ryczałt ewidencjonowany, jeżeli ich przychody za 2016 r. uzyskane z działalności gospodarczej nie przekroczą równowartości 150.000 euro.
Limit w tej wysokości dotyczy:
Tak wynika z art. 6 ust. 4-6 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.), zwanej dalej ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Z kolei do opłacania w 2017 r. ryczałtu za okresy kwartalne uprawnieni będą podatnicy, gdy przychody za 2016 r. uzyskane:
nie przekroczą równowartości 25.000 euro. Tak wynika z art. 21 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
| Podatnicy uprawnieni do opłacania ryczałtu ewidencjonowanego w 2017 r.*) | ||||||||||
| wyszczególnienie | przychody podatnika/spółki za 2016 r. z działalności gospodarczej | |||||||||
| limit w euro | limit w złotych | |||||||||
| prowadzący działalność wyłącznie samodzielnie | 150.000 | 644.640 | ||||||||
| prowadzący działalność wyłącznie w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych | 150.000 | 644.640 | ||||||||
prowadzący działalność jednocześnie:
|
|
|
||||||||
| *) | Podane limity będą miały odpowiednie zastosowanie również przy wyborze na 2017 r. opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów ze sprzedaży (z określonymi wyjątkami) przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, o których mowa w art. 20 ust. 1c updof, w tym również w ramach wspólnej własności, wspólnego posiadania, wspólnego użytkowania upraw, hodowli lub chowu lub w ramach wspólnego przedsięwzięcia. Tak wynika z art. 6 ust. 1d i 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. |
| Podatnicy uprawnieni do kwartalnego opłacania ryczałtu ewidencjonowanego w 2017 r. | ||
| wyszczególnienie | przychody podatnika/spółki za 2016 r. z działalności gospodarczej | |
| limit w euro | limit w złotych | |
| prowadzący działalność wyłącznie samodzielnie | 25.000 | 107.440 |
| prowadzący działalność wyłącznie w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych | 25.000 | 107.440 |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
