W 2025 r. zmienią się niektóre regulacje odnoszące się do rozliczania podatku VAT. Przypomnijmy, iż najważniejsze zmiany w obszarze podatku VAT dotyczą m.in.:
Zgodnie z obowiązującymi od 1 stycznia 2025 r. przepisami ustawy o VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej w państwach członkowskich innych niż Rzeczpospolita Polska, po spełnieniu warunków określonych w ustawie o VAT, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w Polsce. Jednocześnie podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w innym państwie członkowskim, na warunkach określonych przez to państwo. Powyższe dotyczy wyłącznie podatników mających siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państw członkowskich Unii Europejskiej.
Jak wynika ze zmienionego art. 120 ust. 11 ustawy o VAT (dotyczącym szczególnych przypadków stosowania marży) procedurę VAT marża można również stosować do dostawy dzieł sztuki nabytych od:
1) podatnika niekorzystającego z procedury opodatkowania marży,
2) podatnika podatku od wartości dodanej innego niż podatnik dokonujący dostawy towarów na zasadach odpowiadających szczególnej procedurze opodatkowania marży
- jeżeli dzieła sztuki nabyte przez tego podatnika nie podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8% albo podatkiem od wartości dodanej według stawki odpowiadającej stawce, o której mowa w art. 98 ust. 1 dyrektywy w sprawie VAT.
W dniu 11 grudnia 2024 r. na stronie Ministerstwa Finansów pojawiło się wyjaśnienie dotyczące nowych zasad opodatkowania podatkiem VAT monet ze srebra będących przedmiotami kolekcjonerskimi (https://www.gov.pl/web/finanse/oswiadczenie-ministerstwa-finansow-w-sprawie-zmiany-zasad-stosowania-procedury-vat-marza-w-zakresie-dziel-sztuki-przedmiotow-kolekcjonerskich-i-antykow-od-1-stycznia-2025-r).
Na podstawie znowelizowanego art. 28g ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, w przypadku gdy obecność na nich nie jest wirtualna, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają. Zatem w przypadku usług wirtualnego wstępu na ww. wydarzenia świadczone na rzecz podatników zastosowanie znajdzie reguła ogólna z art. 28b ustawy, czyli miejscem świadczenia tych usług jest, co do zasady miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Z kolei w przypadku usług związanych z działalnością kulturalną, artystyczną, sportową, naukową, edukacyjną, rozrywkową lub podobną, taką jak targi i wystawy oraz usług pomocniczych w tym świadczenia usług przez organizatorów takiej działalności, które będą transmitowane lub w inny sposób udostępniane wirtualnie, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, zastosowanie znajdzie zasada szczególna, zgodnie z którą miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podmiot ten posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu (dodany ust. 3 w art. 28g).
Szczegółowo na temat wszystkich wprowadzonych i planowanych zmian przepisów dotyczących podatku VAT pisaliśmy w "Poradniku VAT" nr 24 z dnia 20 grudnia 2024 r. oraz w dodatku nr 17 z 2024 r. pt. "Zmiany w VAT w 2025 r.". Warto również dodać, że praktyczne przykłady w zakresie korzystania z procedury SME zostały zaprezentowane w niniejszym numerze "Poradnika VAT" w dziale "Obrót z zagranicą".
| ||||||||||||
|
||||||||||||
