Mąż od kilkunastu lat pracuje w Danii. 8 lat temu zamieszkaliśmy tam na stałe wraz z dziećmi. W Polsce pozostali nasi rodzice. W 2022 r. otrzymałam w darowiźnie od bezdzietnej siostry ojca dom jednorodzinny położony w Polsce. Po małym remoncie od maja 2023 r. wynajmuję go. Czy kwoty, jakie z tego tytułu uzyskałam, powinnam wykazać w zeznaniu PIT-28 za 2023 r. i opodatkować w Polsce?
Jeżeli nieruchomość będąca przedmiotem najmu położona jest na terenie Polski, to niezależnie od kraju rezydencji jej właściciela będącego osobą fizyczną, dochody z tego najmu, stanowiącego odrębne źródło przychodów, podlegają opodatkowaniu w Polsce.
Osoba fizyczna zamieszkała za granicą podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski - jest to tzw. ograniczony obowiązek podatkowy (art. 3 ust. 2a ustawy o pdof). Do tej kategorii dochodów zaliczyć należy m.in. dochody (przychody) z położonej na terytorium Polski nieruchomości (art. 3 ust. 2b pkt 4 ustawy o pdof). W efekcie dochody osiągane z najmu nieruchomości położonej w Polsce zasadniczo są opodatkowane w Polsce. Trzeba tu jednak uwzględniać postanowienia umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska (art. 4a ustawy o pdof).
Z art. 6 konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania... (Dz. U. z 2003 r. nr 43, poz. 368 ze zm.) wynika, że znajduje on zastosowanie, gdy:
Uwzględniając przywołany przepis, należy stwierdzić, że dochód z nieruchomości położonej w Polsce uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania na terenie Danii może być opodatkowany w Polsce. Z uwagi na to, że ustawa o pdof przewiduje opodatkowanie tego rodzaju dochodu, konsekwencją postanowienia przyjętego w analizowanej umowie jest to, że Czytelniczka, wynajmując w 2023 r. otrzymany budynek mieszkalny, ma obowiązek uzyskany z tego tytułu przychód opodatkować w Polsce ryczałtem ewidencjonowanym według właściwej stawki i rozliczyć go, składając zeznanie roczne PIT-28 za 2023 r. w terminie do 30 kwietnia 2024 r.
|