Głównym źródłem moich dochodów jest umowa o pracę - nie prowadzę działalności gospodarczej. Od marca 2023 r. na internetowej platformie sprzedażowej wystawiam i zbywam używane ubrania, obuwie oraz zabawki po dwojgu swoich dzieciach. Łącznie w ciągu roku dokonałam ponad 30 takich transakcji. Czy ich wartość powinnam wykazać i opodatkować w zeznaniu rocznym?
Odpowiedź na pytanie Czytelniczki uzależniona jest od tego, jaki okres minął między nabyciem a zbyciem sprzedawanych przez nią rzeczy.
Efektem sprzedaży przez osobę fizyczną poza działalnością gospodarczą rzeczy ruchomych nie zawsze jest powstanie przychodu ze źródła, jakim jest odpłatne zbycie rzeczy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o pdof. Jednak o tym, czy taki przychód powstanie, nie decyduje wartość transakcji, ale okres, w jakim do niej doszło po nabyciu rzeczy. Powstaje on bowiem wyłącznie wtedy, gdy sprzedaż rzeczy ma miejsce przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jej nabycie. Początek biegu tego półrocznego okresu wyznacza koniec miesiąca, w którym podatnik nabył jej własność. Zatem w wyniku transakcji sprzedaży dokonywanych przez Czytelniczkę przychód powstanie w przypadku, gdy była ona właścicielem sprzedawanych rzeczy nie dłużej niż ustawowo określone 6 miesięcy. Jego wysokość, zgodnie z art. 19 ust. 1 tej ustawy, generalnie określa wartość wyrażona w cenie wskazanej w umowie po pomniejszeniu jej o koszty odpłatnego zbycia.
Podstawą opodatkowania w przypadku sprzedaży skutkującej powstaniem przychodu na gruncie podatku dochodowego jest dochód ustalony zgodnie z art. 24 ust. 6 ustawy o pdof, czyli różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży rzeczy a kosztem jej nabycia, zmniejszona o nakłady dokonane w czasie jej posiadania. Dochód ten na gruncie pdof podlega rozliczeniu dopiero po zakończeniu roku w zeznaniu podatkowym składanym w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym sprzedano rzecz. Rozlicza się go wraz z innymi dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej (np. dochodami z pracy, ze zleceń, z emerytury). W tym samym terminie trzeba zapłacić podatek dochodowy z tego tytułu.
|
Przykład Pani Elżbieta w 2023 r. dokonywała sprzedaży rzeczy, z których wyrosło jej dwoje dzieci:
Transakcje wymienione w punktach 1 i 3 nie skutkowały powstaniem przychodu podatkowego ze względu na upływ terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o pdof. Natomiast w przypadku transakcji z punktów 2, 4 oraz 5 powstał u niej przychód dla celów podatku dochodowego w wysokości ceny sprzedaży będącej wartością rynkową. Łączna wartość tego przychodu w 2023 r. wyniosła 1.680 zł (tj. 700 zł + 500 zł + 480 zł). Przychód ten powinna rozliczyć w zeznaniu rocznym PIT-36 za 2023 r., w którym wykaże również koszty jego uzyskania wynoszące łącznie 1.230 zł (tj. 540 zł + 390 zł + 300 zł). Stąd dochód wyznaczający podstawę opodatkowania z tytułu tej transakcji wyniesie 450 zł. W zeznaniu za 2023 r. rozliczy także inne uzyskane w 2023 r. dochody opodatkowane według skali podatkowej. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
