W swojej jednoosobowej działalności gospodarczej korzystam z opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej. W listopadzie 2021 r. udzieliłam prywatnie kuzynce nieprowadzącej działalności gospodarczej pożyczki w kwocie 50.000 zł. Pożyczka została mi zwrócona w październiku 2023 r. wraz z odsetkami. Czy odsetki te podlegają opodatkowaniu i wykazaniu w zeznaniu PIT-38?
Jeżeli dana osoba fizyczna w trakcie roku osiągnie określone rodzaje przychodów kwalifikowane w pdof do przychodów z kapitałów pieniężnych, wówczas zobowiązana jest do ich wykazania i rozliczenia w rocznym PIT.
Przychody (dochody) z kapitałów pieniężnych mogą podlegać opodatkowaniu na dwa sposoby: ryczałtowo (art. 30a ustawy o pdof) oraz 19% podatkiem (art. 30b ustawy o pdof). Dochody należące do drugiej ze wskazanych kategorii wykazuje się w rocznym zeznaniu PIT-38. W zeznaniu tym wykazuje się również zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów wymienionych w art. 30a ustawy o pdof, od których płatnik nie pobrał tego podatku. Obowiązek samodzielnego zapłacenia podatku od tego typu przychodów przewidziany został m.in. w sytuacji osiągnięcia przychodu (dochodu) od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, do których klasyfikuje sie m.in. odsetki od prywatnych pożyczek.
Podatnik osiągający takie przychody (dochody), który nie uzyskuje równocześnie dochodów z działalności gospodarczej, zobowiązany jest do wykazania dochodu z odsetek uzyskanych od udzielonej pożyczki w zeznaniu PIT-38. Z kolei podatnik będący przedsiębiorcą korzystającym w prowadzeniu działalności gospodarczej z opodatkowania według skali podatkowej albo podatkiem liniowym, zryczałtowany podatek od dochodów z odsetek od udzielonej prywatnie pożyczki ma możliwość wykazania odpowiednio w zeznaniu PIT-36 lub PIT-36L. Zatem, składając PIT-36 za 2023 r., Czytelniczka wykaże ten podatek w poz. 411 lub poz. 412 tego formularza.
|
Przykład Pani Iwona korzystająca w prowadzeniu działalności gospodarczej ze skali podatkowej pożyczyła w listopadzie 2021 r. kuzynce niebędącej przedsiębiorcą kwotę 50.000 zł. W umowie strony określiły, że kuzynka zwróci pożyczoną kwotę w listopadzie 2023 r. wraz z odsetkami w wysokości 1.400 zł. Spłata pożyczki i odsetek nastąpiła zgodnie z umową. Pani Iwona powinna sama zapłacić 19% zryczałtowany podatek dochodowy od otrzymanych odsetek. Ponieważ oprócz nich osiągnęła ona w 2023 r. wyłącznie dochody firmowe rozliczane w zeznaniu PIT-36, podatek od tych odsetek w wysokości 266 zł rozliczy w tym zeznaniu. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
