Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2023  »  Przychody i koszty  »   Koszty uzyskania przychodów przedsiębiorcy korzystającego z ulgi dla seniorów
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Koszty uzyskania przychodów przedsiębiorcy korzystającego z ulgi dla seniorów

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 3 (1190) z dnia 20.01.2024

Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W 2023 r. ukończył 65 lat i nabył prawo do ulgi dla seniorów, gdyż nie pobierał emerytury. W trakcie tego roku nie korzystał jednak z tej ulgi. Czy może z niej skorzystać w rozliczeniu rocznym za 2023 r.? Czy z kosztów uzyskania przychodów powinien wyłączyć te, które przypadały na przychody zwolnione w ramach tej ulgi?

Podatnik może skorzystać z ulgi dla seniorów w zeznaniu podatkowym za 2023 r. Nie powinien on wyłączać z kosztów uzyskania przychodów tych kosztów, które zostały poniesione w okresie osiągania przychodów objętych ww. ulgą.

Ogólne regulacje dotyczące ulgi dla seniorów

W ramach tzw. ulgi dla seniorów zwolnieniu z podatku dochodowego (PIT) podlegają m.in. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym albo 5% podatkiem od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, albo określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł.

Podatnik ma prawo do ww. ulgi pod warunkiem, że podlega on z tytułu uzyskania ww. przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1230 ze zm.) oraz nie otrzymuje m.in. emerytury mimo nabycia uprawnienia do niej.

Przy obliczaniu kwoty przychodów objętych ww. ulgą nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o PDOF, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Skorzystanie z ulgi dla seniorów po zakończeniu roku

Podatnik, który nabył prawo do ulgi dla seniorów, może z niej zacząć korzystać "od razu", po spełnieniu ww. warunków, czyli korzystać z niej w trakcie roku podatkowego bądź dopiero po zakończeniu danego roku - uwzględniając ją w zeznaniu podatkowym. Nie ma żadnych przeciwwskazań, aby podatnik-senior z prawem do ww. ulgi, który nie korzystał z niej w trakcie roku, zastosował ją dopiero w rozliczeniu podatku dochodowego za rok podatkowy (w zeznaniu podatkowym).

Koszty uzyskania przychodów

Zasadniczo - na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 31 ustawy o PDOF - kosztami w podatku PIT nie mogą być koszty uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego. Przy czym przepis ten nie ma zastosowania do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu uzyskania przychodów zwolnionych od podatku m.in. w ramach ulgi dla seniorów (art. 23 ust. 10 ww. ustawy).

Z kolei z art. 22 ust. 3-3a ustawy o PDOF wynika, że jeżeli część przychodów/dochodów uzyskanych przez podatnika z działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu, a część jest zwolniona z PIT, a nie jest możliwe przypisanie kosztów do poszczególnych przychodów/dochodów, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów. Tej zasady jednak nie stosuje się w przypadku uzyskiwania przychodów z działalności gospodarczej zwolnionych z PIT m.in. w ramach ulgi dla seniorów.

Dla Prenumeratorów GOFIN

Zatem w przypadku uzyskiwania przychodów z działalności gospodarczej zwolnionych z PIT w ramach m.in. ulgi dla seniorów, podatnik rozlicza koszty podatkowe stosując ogólne reguły. Tym samym może on uwzględniać koszty uzyskania przychodów w pełnej wysokości, poniesione w roku podatkowym, w tym również te, które zostały poniesione w okresie osiągania przychodów objętych ww. ulgą.

Stanowisko to znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 10 maja 2023 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.105.2023.2.KD.

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.