Jesteśmy małżeństwem od 4 lat. Oboje mieszkamy w Polsce i pracujemy na etacie. Żona w trakcie małżeństwa do kwietnia 2022 r. uzyskiwała dodatkowo przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym - potem ją zlikwidowała. Czy w związku z tym, że w 2023 r. działalności tej już nie prowadzi, będziemy mogli za ten rok złożyć wspólne zeznanie PIT-37?
Ponieważ w pytaniu Czytelnika jest za mało danych, aby jednoznacznie odpowiedzieć na jego pytanie, trzeba przeanalizować wszystkie warunki, jakie muszą spełnić małżonkowie będący polskimi rezydentami podatkowymi, żeby mogli rozliczyć swoje dochody za 2023 r. we wspólnym PIT.
Chcąc skorzystać z omawianej preferencji, małżonkowie zasadniczo powinni podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Prawo do złożenia wniosku o wspólne opodatkowanie dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym małżonkowie mają już w odniesieniu do rozliczenia za rok, w którym zawarli związek małżeński - wówczas mogą rozliczyć się wspólnie, pod warunkiem że małżeństwo i wspólność majątkowa istniała do ostatniego dnia roku podatkowego.
Prawa do wspólnego opodatkowania dochodów małżonków w PIT za 2023 r. nie odbiera także bezwarunkowo forma opodatkowania stosowana do przychodów osiąganych przez nich z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. W efekcie z preferencji tej mogą korzystać osoby, do których mają zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o pdof, czyli opłacające podatek liniowy oraz będące tzw. ryczałtowcami w zakresie opodatkowania przychodów innych niż z tytułu tzw. najmu prywatnego. Trzeba przy tym zwrócić uwagę, że taką opcję ustawodawca zarezerwował dla przypadków, w których małżonkowie (oboje lub jedno z nich) złożą z działalności gospodarczej tzw. zerowy PIT-36L lub PIT-28, co oznacza, że przez cały rok podatkowy nie osiągnęli przychodów ani nie ponieśli kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w przepisach regulujących te formy opodatkowania oraz nie są również obowiązani lub nie korzystają z uprawnienia na podstawie tych przepisów do zwiększania lub pomniejszania podstawy opodatkowania albo przychodów ani nie są obowiązani albo nie korzystają z uprawnienia na podstawie tych przepisów do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń. Jedynie w takich okolicznościach będą mogli się rozliczyć za dany rok podatkowy z dochodów opodatkowanych według skali podatkowej wspólnie z małżonkiem (art. 6 ust. 8 ustawy o pdof).
Małżonkowie, którzy spełnią opisane warunki, mają prawo do opodatkowania łącznie sumy swoich dochodów. Aby z tego sposobu opodatkowania dochodów skorzystać, powinni złożyć wniosek w tej kwestii we wspólnym zeznaniu poprzez zaznaczenie kwadratu w odpowiednim polu formularza PIT-36 lub PIT-37. Jeśli to zrobią, to podatek określa się na imię ich obojga w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy ich łącznych dochodów. Ten sposób opodatkowania ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub osiągnął je w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
