Moja mama jest po udarze i od maja 2022 r. ma orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu znacznym (tzw. I grupa inwalidzka). Jej niepełnosprawność wymaga m.in. stałego przyjmowania specjalistycznych leków. Leki, które stosuje obecnie, są nie tylko związane ze schorzeniem będącym przyczyną niepełnosprawności - są to również leki, które stale przyjmuje w związku z chorobami towarzyszącymi zaistniałej niepełnosprawności. Czy korzystając z ulgi rehabilitacyjnej, ma prawo odliczać wydatki na wszystkie przyjmowane leki?
Ulga rehabilitacyjna to odliczenie od opodatkowanego dochodu (przychodu) przysługujące osobom posiadającym orzeczenia lub decyzje, o których mowa w art. 26 ust. 7d ustawy o pdof (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.). Oprócz nich omawianych odliczeń w ramach ulgi mogą dokonywać osoby mające na utrzymaniu niepełnosprawnych, o których mowa w ust. 7e tego przepisu. Wskazani podatnicy ulgę rehabilitacyjną realizują, odliczając w rocznym zeznaniu PIT wydatki wymienione w art. 26 ust. 7a ustawy o pdof.
W katalogu wydatków rozliczanych w ramach omawianej ulgi ustawodawca umieścił m.in. wydatki na zakup leków. Art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o pdof wskazuje jednak wprost, że są to wydatki wyłącznie na leki w rozumieniu ustawy - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2301 ze zm.). Ta ustawa zawiera definicje leku aptecznego, gotowego oraz recepturowego. Lekiem aptecznym jest produkt leczniczy sporządzony w aptece zgodnie z recepturą farmakopealną, przeznaczony do wydania w tej aptece. Z kolei lekiem gotowym jest produkt leczniczy wprowadzony do obrotu pod określoną nazwą i w określonym opakowaniu. Natomiast lekiem recepturowym jest produkt leczniczy sporządzony w aptece na podstawie recepty lekarskiej.
Aby jednak wskazane leki podlegały odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, potrzeba ich stosowania (stale lub czasowo) powinna zostać potwierdzona przez lekarza specjalistę. Dokumentami potwierdzającymi ten fakt są zazwyczaj zaświadczenia wydawane na wniosek osoby niepełnosprawnej przez lekarza specjalistę. Niemniej konieczność przyjmowania stale lub czasowo określonych leków mogą również potwierdzać wszelkie inne dowody, w tym m.in. karty leczenia szpitalnego i ambulatoryjnego, karty leczenia pacjenta sporządzane przez lekarzy specjalistów, informacje o leczeniu sanatoryjnym, zaświadczenia od lekarza specjalisty lub od lekarza rodzinnego, potwierdzające prowadzone leczenie specjalistyczne, kserokopie recept czy zalecenia przyjmowania leków specjalistycznych. Ważne jest również to, że nie ma ustawowego wymogu, aby przyjmowanie leków było związane ze schorzeniem będącym podstawą orzeczenia o niepełnosprawności.
Jednak odliczeniu nie podlega cała kwota wydatkowana na zakup leków. Odliczeniem objęta jest różnica pomiędzy faktycznie poniesionymi w danym miesiącu wydatkami na ten cel pomniejszonymi o kwoty dofinansowań (np. z NFZ) a kwotą 100 zł (przykład). Wysokość poniesionych wydatków na leki należy jednocześnie udokumentować dowodem, który zawiera dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru), dane identyfikujące sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty, co wynika z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o pdof. Zatem może to być faktura. Gdy korzystającym z ulgi jest osoba mająca na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, faktura może być wystawiona zarówno na osobę niepełnosprawną, jak i na osobę, która utrzymuje osobę niepełnosprawną.
|
Przykład Podatnik jest osobą niepełnosprawną (orzeczona niepełnosprawność w stopniu znacznym). Lekarz specjalista w wydanym podatnikowi zaświadczeniu potwierdził, że musi on stale przyjmować określone leki - zarówno związane ze schorzeniem będącym podstawą orzeczenia o niepełnosprawności, jak i tzw. chorobami towarzyszącymi. Podatnik finansuje zakup leków wyłącznie ze środków własnych, a ich wysokość dokumentują faktury wystawione przez aptekę. Z faktur na leki zakupione w 2023 r. wynika, że poniósł na nie wydatki w kwocie 2.612 zł. Natomiast kwota do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej za ten okres wynosi 2.015 zł, co jest wynikiem obliczeń zaprezentowanych w tabeli.
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
