W ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, korzystając z opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej, prowadzę dwa zakłady usług fryzjersko-barberskich. Dla wygody klientów zdecydowałem się w 2023 r. na wprowadzenie w nich możliwości zapłaty za wykonywane usługi za pośrednictwem terminali płatniczych. W jaki sposób mogę w stosunku do nich skorzystać w zeznaniu rocznym z tzw. ulgi na terminal?
Rzeczywiście, wynikająca z art. 26hd ustawy o pdof (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.) tzw. ulga na terminal realizowana jest w rocznym zeznaniu podatkowym przez przedsiębiorców będących osobami fizycznymi korzystającymi w prowadzeniu działalności gospodarczej z opodatkowania na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej, i podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Została ona przewidziana dla przedsiębiorców ponoszących wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego. Ulga ta jest limitowana i polega na odliczeniu wskazanych wydatków od podstawy obliczenia podatku dochodowego. Na potrzeby ulgi terminal został zdefiniowany jako każde urządzenie umożliwiające dokonywanie płatności bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innych instrumentów płatniczych.
Z ulgi nie skorzystają podatnicy, którzy przyjmowali płatności przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym ponownie rozpoczęli przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego (np. po upływie okresu zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej). Ponadto ograniczenie w stosowaniu ulgi dotyczy podatników, którzy zapewniali możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego, korzystając z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego (np. Programu Wsparcia Obrotu Bezgotówkowego tzw. Polska Bezgotówkowa). Tacy podatnicy mogą korzystać z odliczenia w roku podatkowym, w którym zaprzestali korzystania z tych programów, i w roku następującym po tym roku.
Wysokość odliczenia z omawianego tytułu nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z działalności gospodarczej. Jednocześnie podatnik zasadniczo będzie mógł odliczyć w roku podatkowym od podstawy obliczenia podatku maksymalnie 1.000 zł. Jednak podatnicy, którzy są zwolnieni z obowiązku rejestrowania przychodów przy użyciu kas rejestrujących, mogą odliczyć w roku podatkowym maksymalnie kwotę 2.500 zł. Ulga ta dotyczy wyłącznie wydatków poniesionych w roku podatkowym, w którym podatnik rozpoczął przyjmowanie płatności za pośrednictwem terminala i w roku bezpośrednio po nim następującym. Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w zeznaniach za kolejno następujące po sobie 6 lat podatkowych, następujących bezpośrednio po roku, w którym poniesiono wydatek.
Inny zakres omawianej ulgi określony został dla małych podatników, którym przysługuje, w okresie wskazanym w przepisach pdof dotyczących ulgi, prawo do zwrotu VAT w terminie 15-dniowym. Takim podatnikom odliczenie w ramach ulgi przysługuje w kwocie 200% poniesionych wydatków, jednak nie więcej niż 2.000 zł rocznie. Co równie ważne, w ich przypadku prawo do ulgi przysługuje w każdym roku, w którym podatnik poniósł wydatek - nie zostało ograniczone do roku poniesienia wydatku i roku po nim następującego.
Omawiane uregulowania jako rodzaje wydatków uwzględnianych w uldze wskazują wydatki na nabywanie terminali oraz na opłaty ponoszone z tytułu korzystania z terminali obcych, w tym np. za jego najem. Ulgą objęte są także wydatki ponoszone w związku z korzystaniem z terminali, takie jak np. opłata interchange czy opłata systemowa, zdefiniowane w ustawie o usługach płatniczych.
Wydatki objęte ulgą są w niej rozliczane z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. W ramach ulgi są odliczane również wydatki uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów, w tym także poprzez odpisy amortyzacyjne.
W kwocie odliczenia nie mogą być jednak uwzględniane wydatki, które w jakiejkolwiek formie zostały podatnikom zwrócone. Nie jest też możliwe odliczanie wydatków: od dochodu - w części, w jakiej zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub od przychodu - w części, w jakiej zostały odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
