Od marca br. mam zawieszoną działalność gospodarczą. Nie składam więc deklaracji VAT-7. W maju upłynął 150. dzień terminu płatności jednej z niezapłaconych przeze mnie faktur zakupu. Czy mam obowiązek złożenia deklaracji VAT-7 za maj i skorygowania VAT naliczonego?
Podatnicy, który zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, nie mają obowiązku składania deklaracji VAT za te okresy rozliczeniowe, których dotyczy zawieszenie (art. 99 ust. 7a ustawy o VAT).
Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych nie jest jednak bezwzględnie obowiązujące. Nie dotyczy ono:
1) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
2) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikami,
3) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego,
4) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik ma obowiązek dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego wynikającego z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym termin ten upłynął.
Reguły tej nie stosuje się wówczas, gdy dłużnik ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. Jeżeli należność zostanie uregulowana częściowo, korekta dotyczyć będzie podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności.
Tak więc nabywca towaru czy usługi, który nie reguluje terminowo należności wobec kontrahentów, musi samodzielnie kontrolować, w którym momencie zmuszony będzie do skorygowania podatku naliczonego. W sytuacji przedstawionej w pytaniu, pomimo zawieszenia działalności gospodarczej, Czytelnik ma obowiązek złożenia deklaracji VAT za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności i skorygowania VAT naliczonego.
|
Przykład Podatnik VAT czynny od marca 2013 r. ma zawieszoną działalność gospodarczą. W związku z tym nie składa deklaracji VAT-7. W maju br. minął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności z faktury dokumentującej nabycie towarów handlowych (wartość netto 10.000 zł podatek VAT 2.300 zł). Pomimo że podatnik w okresie zawieszenia nie ma obowiązku składania deklaracji VAT-7, musi złożyć deklarację VAT (za maj), w której wykaże w poz. 42 kwotę odliczonego podatku VAT z niezapłaconej faktury ze znakiem minus. Z uwagi na to, że podatnik w okresie tym nie wykonywał innych czynności, kwota ta zostanie następnie wykazana w poz. 48 jako kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
