Od lutego 2025 r. prowadzę działalność gospodarczą i korzystam z podmiotowego zwolnienia z VAT. Nie posiadam jeszcze kasy rejestrującej. Jak należy ewidencjonować sprzedaż w celu ustalenia momentu przekroczenia limitu zwolnienia z VAT i limitu zwolnienia z kasy rejestrującej?
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Zwolnieniu podlega również sprzedaż dokonywana przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski, rozpoczynającego sprzedaż w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł. Kwestie te reguluje art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.).
Podatnik podmiotowo zwolniony z VAT, jak stanowi art. 109 ust. 1 ustawy o VAT, ma obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży za każdy dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
Powołany przepis nie określa danych, jakie powinna zawierać ewidencja. Podatnicy mają w tym zakresie dowolność. Istotne jest, aby zapisy dokonywane w ewidencji pozwoliły na ustalenie momentu, w którym wartość sprzedaży przekroczy kwotę uprawniającą podatnika do korzystania z podmiotowego zwolnienia z VAT.
Jeżeli chodzi o kwestie dotyczące stosowania kas rejestrujących, to obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas dotyczy podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Tak stanowi art. 111 ust. 1 ustawy o VAT.
Od powyższego obowiązku przewidziano pewne wyjątki. Zostały one przedstawione w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902).
Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2024 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, nie przekroczy kwoty 20.000 zł.
W przepisach nie określono wzoru ewidencji, którą ma prowadzić podmiot w celu ustalenia momentu przekroczenia limitu uprawniającego do zwolnienia z kas rejestrujących. Podatnik może ją prowadzić w dowolny sposób. W celu ustalenia wartości sprzedaży uprawniającej do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy rejestrującej należy zsumować całą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
