Otrzymałam dotację z urzędu pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej i otworzyłam działalność usługową opodatkowaną na zasadach ogólnych. Czy dotacja jest moim przychodem? Jak rozliczać w kosztach sfinansowane nią wydatki? (pytanie nr 923588)
Oprócz kwot uzyskanych ze sprzedaży towarów i usług przychodami z działalności gospodarczej są również m.in. dotacje otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków. Wyjątkiem są tu, z zastrzeżeniami nieistotnymi w omawianej sytuacji, dotacje związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych - one nie stanowią firmowego przychodu (art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Z tego względu dotacja otrzymana przez uczestniczkę forum, w części przeznaczonej na nabyte przez nią, podlegające amortyzacji środki trwałe, nie stanowi przychodu firmowego. Natomiast część dotacji przeznaczona na nabycie materiałów i towarów jest przychodem z tego źródła, co nie oznacza jednak, że jest ona podatkowana. Ustawodawca w art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o pdof zwolnił bowiem od podatku dochodowego jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.
Z kolei obciążanie kosztów podatkowych wydatkami sfinansowanymi dotacją otrzymaną z FP zależy od rodzaju zakupionych składników majątku. Jeżeli z dotacji zakupione zostaną środki trwałe, to rozliczając je w kosztach przedsiębiorca powinien uwzględnić ograniczenia zawarte w art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o pdof. Wynika z niego, że jeżeli podatnik zakup środka trwałego sfinansował dotacją, to odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej nie można ująć w kosztach. Gdy jednak zakup środka trwałego podatnik tylko częściowo finansuje z dotacji, a częściowo ze środków własnych, wówczas kosztu podatkowego nie stanowi odpis amortyzacyjny tylko od tej części jego wartości początkowej, która została pokryta dotacją.
Dotacja w części przeznaczonej na zakup środka trwałego nie stanowi przychodu firmowego.
Natomiast wydatki na zakup materiałów i towarów sfinansowane z dotacji, uczestniczka forum może rozliczać w kosztach podatkowych, mimo że dotacja korzysta ze zwolnienia od podatku, o którym mowa art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o pdof. Wydatki sfinansowane wskazanymi w nim środkami zwolnionymi od podatku dochodowego nie zostały bowiem wyłączone z kosztów podatkowych w art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy o pdof.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
