Podatek od nieruchomości, rolny i od środków transportowych w 2022 r.

Nowy rok, to kolejne zobowiązania podatkowe, o których muszą pamiętać przedsiębiorcy, również te, które płatne są na rzecz gminy. Należą do nich m.in. podatek od nieruchomości, rolny czy od środków transportowych.

Opodatkowanie firmowych nieruchomości

Organem podatkowym właściwym w sprawie podatku od nieruchomości jest wójt gminy, burmistrz lub prezydent miasta, w zależności od położenia nieruchomości. Osoby fizyczne, które rozliczają podatek od nieruchomości, składają do organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia nieruchomości informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych na formularzu IN-1. Mają na to 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego.

Formularz DN-1 jest przeznaczony dla osób prawnych, jednostek organizacyjnych oraz spółek niemających osobowości prawnej, jednostek organizacyjnych Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa, a także jednostek organizacyjnych Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, będących:

• właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,
• posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,
• użytkownikami wieczystymi gruntów,
• posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

Formularz DN-1 składają także osoby fizyczne będące współwłaścicielami (współposiadaczami) nieruchomości lub obiektów budowlanych razem z:

• osobami prawnymi,
• jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej,
• spółkami nieposiadającymi osobowości prawnej.

Podatnicy ci do 31 stycznia każdego roku składają do organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia nieruchomości deklarację na podatek od nieruchomości (DN-1) na dany rok podatkowy. Wraz z deklaracją DN-1 składany jest załącznik ZDN-1 - dane o przedmiotach opodatkowania podlegających opodatkowaniu lub ZDN-2 - dane o przedmiotach opodatkowania zwolnionych z opodatkowania.

Podatek rolny przedsiębiorcy

Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. Przy czym samo posiadanie gruntu przez przedsiębiorcę nie powoduje automatycznie uznania, iż grunt jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą. Dla uznania, że grunt jest zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej, konieczne jest wykonywanie na nim czynności związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jeżeli grunty rolne nie są przez przedsiębiorcę zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, wówczas powinny być opodatkowane nie podatkiem od nieruchomości, ale podatkiem rolnym.

Grunty na potrzeby opodatkowania należy klasyfikować w oparciu o dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków. Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają użytki rolne sklasyfikowane w ten sposób w ewidencji gruntów i budynków.

Podatnicy będący osobami fizycznymi składają organowi podatkowemu (wójtowi, burmistrzowi, prezydentowi miasta), właściwemu ze względu na miejsce położenia gruntów, informację o gruntach sporządzone na formularzach IR-1 w ciągu 14 dni od zaistnienia okoliczności, które uzasadniają powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego, lub od zaistnienia zdarzenia, które powoduje zmianę wysokości opodatkowania. Natomiast osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, składają deklarację na podatek rolny do 15 stycznia roku podatkowego, na formularzu DR-1. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu, podmioty te składają deklarację w ciągu 14 dni od wystąpienia okoliczności, które uzasadniają powstanie obowiązku lub od zaistnienia zdarzenia, które powoduje zmianę wysokości opodatkowania.

Jeżeli grunty są współwłasnością (znajdują się w posiadaniu) jednocześnie osoby fizycznej oraz osoby prawnej bądź jednostki organizacyjnej (w tym spółki) nieposiadającej osobowości prawnej - osoba fizyczna składa deklarację na podatek rolny oraz opłaca podatek na zasadach, które obowiązują osoby prawne. W tym przypadku osoba fizyczna nie otrzymuje decyzji (nakazu płatniczego) z ustaloną wysokością podatku. Obowiązek składania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny, podobnie jak w przypadku podatku od nieruchomości, dotyczy również podatników, którzy korzystają ze zwolnień i ulg.

Podatnicy płacą podatek rolny w 4 ratach, proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego do: 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

Jeżeli podatek od nieruchomości lub rolny nie przekracza 100 zł, płatny jest jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

Podatek od środków transportowych

Podatkowi od środków transportowych podlegają:

• samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony,
• ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony,
• przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton (z wyjątkiem tych, które wykorzystywane są wyłącznie w ramach działalności rolniczej prowadzonej przez podatnika podatku rolnego),
• autobusy.

Natomiast podatnikami tego podatku są osoby fizyczne i osoby prawne będące właścicielami środków transportowych, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeśli mają zarejestrowany środek transportowy oraz posiadacze środków transportowych zarejestrowanych w Polsce, powierzonych przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu.

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium Polski, lub został nabyty (w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego) bądź został dopuszczony ponownie do ruchu po upływie czasu, na jaki została wydana decyzja o czasowym wycofaniu tego pojazdu z ruchu.

Deklarację na podatek od środków transportowych składa się na druku DT-1 wraz z załącznikiem DT-1/A. Jeden załącznik DT-1/A zawiera dane dotyczące trzech środków transportowych. W przypadku większej liczby pojazdów należy złożyć odpowiednio więcej załączników. Podatnicy podatku od środków transportowych składają deklarację na ten podatek do 15 lutego każdego roku podatkowego. Jeżeli nabywają pojazd po tym terminie, to mają obowiązek złożyć deklarację w ciągu 14 dni od dnia zakupu. Ujmuje się w niej tylko nowo nabyte pojazdy.