Kontrahent mojej firmy przyjechał z innego miasta na rozmowę biznesową, którą przeprowadziliśmy jedząc lunch w restauracji. Podczas tego poczęstunku (bezalkoholowego) omawialiśmy szczegóły naszej współpracy. Nie był on szczególnie wystawny. Czy koszt z faktury otrzymanej za lunch mogę wpisać do księgi podatkowej?
Wydatki na poczęstunek dla kontrahentów podczas spotkań biznesowych mogą być ujmowane jako koszty w księdze podatkowej, jeśli celem tych spotkań jest np. omówienie warunków obecnej lub przyszłej współpracy, negocjacje cenowe, a nie kreowanie pozytywnego wizerunku podatnika.
Jak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o pdof, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Pod pojęciem "reprezentacji" należy tu rozumieć działanie skierowane do istniejących lub potencjalnych kontrahentów podatnika lub osoby trzeciej w celu stworzenia korzystnego wizerunku podatnika, uwypuklenia profesjonalizmu. Wydatki o takim wyłącznym lub dominującym celu nie mogą zostać ujęte w kosztach podatkowych. Jeżeli jednak głównym celem biznesowego spotkania z kontrahentem nie jest stworzenie dobrego wizerunku, a omówienie współpracy, to wydatki na posiłek zaserwowany podczas tego spotkania mogą być kosztami podatkowymi. Nie ma tu znaczenia wystawność czy wytworność poczęstunku.
Koszt z faktury za lunch powinien zostać ujęty w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" w kwocie brutto, tj. łącznie z VAT naliczonym. Wskazuje na to art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o pdof w powiązaniu z art. 88 ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2024 r. poz. 361). Dla celów dowodowych warto szczegółowo opisać fakturę lub np. załączyć notatkę przedstawiającą poczynione na spotkaniu ustalenia.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
