W październiku 2023 r. po zakończeniu leasingu operacyjnego maszyny produkcyjnej przedsiębiorca dokonał jej wykupu. Maszyna nie została wprowadzona do majątku firmowego i sprzedano ją innej firmie. Jak ująć te zdarzenia w księdze podatkowej, jeśli wykup i sprzedaż maszyny miały miejsce w tym samym miesiącu?
Przychód uzyskany ze sprzedaży wykupionej z leasingu maszyny produkcyjnej przedsiębiorca powinien ująć w księdze podatkowej w kolumnie 8 "Pozostałe przychody". Z kolei koszty związane z jej wykupem należy wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
Przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane m.in. z działalnością gospodarczą, na podstawie umowy leasingu operacyjnego, stanowią przychody z działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o pdof - Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.). Przychód z działalności powstaje, nawet jeśli przed zbyciem składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat (por. art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o pdof). Należy przypomnieć, że dotyczy to składników majątku nabytych po 31 grudnia 2021 r., niezależnie od daty zawarcia umowy leasingu (art. 51 ustawy o zmianie ustawy o pdof, ustawy o pdop oraz niektórych innych ustaw - Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.).
Zatem jeśli przedsiębiorca w październiku 2023 r. sprzedał wykupioną w tym samym miesiącu z leasingu maszynę produkcyjną, to przychód z tego tytułu stanowi u niego przychód z działalności gospodarczej, który należy wpisać do księgi w październiku w kolumnie 8 "Pozostałe przychody". Chociaż po wykupie z leasingu maszyna produkcyjna nie została wprowadzona do firmowego majątku, to koszty jej wykupu, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Wydatek poniesiony w związku z wykupem maszyny spełnia ogólne warunki wskazane w art. 22 ust. 1 ustawy o pdof, został bowiem poniesiony w celu osiągnięcia przychodów z działalności gospodarczej i nie podlega wykluczeniu z kosztów podatkowych na podstawie art. 23 ustawy o pdof. Wydatki na wykup maszyny, w oparciu o fakturę zakupu, należy wpisać do księgi w październiku w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
| ||||||||||||
|
||||||||||||
