Gdy już została rozliczona księga podatkowa za marzec br., ponumerowane zapisy i numery naniesione na dokumenty, biuro rachunkowe otrzymało od właściciela firmy dwie faktury sprzedaży dotyczące tego miesiąca. Jak wpisać je do księgi?
Spóźnione faktury przychodowe powinny być ujęte w księdze w okresie, w którym powstał przychód.
Zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o pdof (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) za datę powstania przychodu uważa się generalnie dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności.
Jeśli faktura przychodowa została dostarczona do biura rachunkowego po miesiącu, w którym powinna zostać ujęta w księdze, należy dokonać korekty zapisów sporządzonych w tym miesiącu, także w sytuacji, gdy miesiąc ten został już rozliczony. Trzeba wówczas wprowadzić taką fakturę jako ostatnią pozycję w księdze za miesiąc, w którym powstał przychód, pod datą jego powstania. Przyczynę opóźnionego ujęcia można wskazać w kolumnie 17 "Uwagi".
Kolumna 1 księgi "Lp." jest przeznaczona do wpisania kolejnego numeru zapisów do księgi. Tym samym numerem oznacza się dowód stanowiący podstawę dokonania zapisu. Tak wynika z pkt 2 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2019 r. poz. 2544 ze zm.). Jeśli więc biuro rachunkowe oznaczyło wszystkie dowody z marca br. i rozpoczęło zapisy i oznaczanie dowodów w kwietniu br., to doksięgowując faktury sprzedażowe w marcu, może oznaczyć je ostatnią pozycją w księdze za marzec z literami "a", "b" itd. (przykład).
|
Przykład Założenia jak w pytaniu. Wartość przychodu z faktur sprzedaży towarów to odpowiednio 5.000 zł i 3.000 zł. Przychód w obu przypadkach powstał w dacie wystawienia faktur, tj. odpowiednio 20 marca 2025 r. i 25 marca 2025 r. Ostatni zapis w księdze za marzec 2025 r. został dokonany pod datą 28 marca 2025 r., pod pozycją 326. Biuro rozpoczęło już zapisy w księdze za kwiecień 2025 r. Faktury zostały wpisane do księgi za marzec 2025 r., jedna pod datą 20 marca 2025 r. w kwocie 5.000 zł pod pozycją 326a, druga pod datą 25 marca 2025 r. w kwocie 3.000 zł pod pozycją 326b, w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług". W kolumnie 17 "Uwagi" wpisano datę otrzymania faktur. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
