Zakupiłam komputer, który spełnia definicję do uznania go za środek trwały. Jego wartość początkowa wynosi 8.800 zł. Chcę skorzystać z uproszczenia i wielkość tę odnieść bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów i wpisać jednorazowo do księgi podatkowej, bez wprowadzania komputera do ewidencji środków trwałych. Czy powinnam jednak wpisać go do ewidencji wyposażenia?
TAK. Jeżeli Czytelniczka zakupiła niskocenny składnik majątku, którego wartość początkowa nie przekracza 10.000 zł, ale jest wyższa od 1.500 zł, to może bezpośrednio wielkość tę ująć w księdze w dacie oddania go do używania i objąć jednocześnie ewidencją wyposażenia prowadzoną łącznie z księgą podatkową.
Składnik majątku może zostać zaliczony do środków trwałych, gdy spełnia wymogi wskazane w art. 22a ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.). Do warunków tych należą m.in. przewidywany okres używania składnika majątku dłuższy niż rok, kompletność i zdatność do użytku w dniu przyjęcia go do używania oraz wykorzystywanie go na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Spełniający te kryteria składnik majątku jest generalnie wprowadzany do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a następnie amortyzowany według zasad określonych w art. 22h-22m ustawy o pdof.
Jeśli dany przedmiot spełnia wymogi z art. 22a ust. 1 ustawy o pdof, ale jego wartość początkowa nie przekracza kwoty 10.000 zł, to można skorzystać z uproszczenia wskazanego w art. 22d ust. 1 ustawy o pdof. Polega ono na tym, że składnik ten odnosi się bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów - bez zaliczania go do środków trwałych. Poniesiony na jego nabycie wydatek wpisuje się wówczas w pełnej poniesionej wysokości do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datą oddania go do używania.
Czytelniczka odpisany bezpośrednio w koszty komputer powinna wpisać do ewidencji wyposażenia. Obejmuje się nią te składniki majątku wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności, nieuznane za środki trwałe, których wartość początkowa przekracza kwotę 1.500 zł (§ 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.).
Zapisy w tej ewidencji są przeprowadzane najpóźniej w miesiącu przekazania wyposażenia do używania. Na podstawie § 4 ust. 3 rozporządzenia powinna ona zawierać m.in. numer kolejny wpisu, datę nabycia, numer faktury lub rachunku, nazwę wyposażenia, cenę zakupu wyposażenia, numer pozycji, pod którą wpisano w księdze koszt związany z jego nabyciem, datę i przyczynę jego likwidacji.
|
Przykład W dniu 21 listopada 2018 r. podatniczka prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (PUH Anna Żbik) zakupiła komputer (potwierdzono to fakturą nr 559/2018 z 21.11.2018 r.). Wartość początkowa komputera w cenie nabycia wynosi 8.800 zł. Podatniczka zdecydowała, że nie będzie uznawała komputera za środek trwały (pomimo spełnienia warunków z art. 22a ust. 1 ustawy o pdof) i odniesie jego wartość bezpośrednio do kosztów. Pod datą 21 listopada 2018 r. wpisała jego wartość, tj. 8.800 zł, do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" (pod pozycją 115/18). Jednocześnie komputer ujęła w ewidencji wyposażenia pod pozycją 16. Ewidencja wyposażenia PUH Anna Żbik
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
