Zakupiłem paliwo do samochodu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych. Wartość brutto zakupu to 172,20 zł (w tym VAT 32,20 zł). W jaki sposób powinienem ująć w księdze podatkowej fakturę dokumentującą ten zakup z dnia 2 lutego 2018 r., jeśli przysługuje mi prawo odliczenia 50% VAT naliczonego (nie prowadzę dla celów VAT szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu)?
Wartość netto paliwa, jakie Czytelnik zakupił na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, łącznie z VAT niepodlegającym odliczeniu powinien wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
Gdy dla celów VAT nie jest prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu, to z faktur zakupu dokumentujących nabycie paliwa do samochodu osobowego przysługuje prawo odliczenia tylko 50% kwoty podatku naliczonego na fakturze. Pomimo że VAT generalnie nie stanowi kosztu podatkowego, to VAT w tej części, która nie podlega odliczeniu, Czytelnik może odnieść do kosztów uzyskania przychodów. Jak bowiem wynika z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 200 ze zm.), za koszt uzyskania przychodów można uznać podatek VAT naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami ustawy o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT - o ile nie powiększa on wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
Z tego względu Czytelnik w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" powinien ująć koszt paliwa do samochodu osobowego w kwocie netto powiększonej o niepodlegający odliczeniu VAT. Wpisu w kwocie 156,10 zł, tj. 140 zł + (32,20 zł × 50%), należy dokonać pod datą wystawienia faktury, tj. 2 lutego 2018 r.
|