Wypłacamy naszym pracownikom ekwiwalent za pranie odzieży roboczej. Na jakiej podstawie można ująć ten koszt w księdze podatkowej? W której kolumnie należy go wpisać - w kolumnie 12 czy 13?
Ekwiwalent za pranie odzieży roboczej wypłacany pracownikom stanowi koszt ujmowany w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Podstawą jego ujęcia może być lista płac.
Ekwiwalent pieniężny za pranie odzieży roboczej wypłacany pracownikowi zgodnie z przepisami Kodeksu pracy jest dla niego przychodem ze stosunku pracy korzystającym ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Nie stanowi on podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Zaliczenie ekwiwalentu do przychodów pracowniczych oznacza, że należności z tego tytułu stanowią u pracodawcy koszty uzyskania przychodów na zasadach określonych w art. 22 ust. 6ba ustawy o pdof. Mogą więc zostać zaliczone do kosztów w miesiącu, za który są należne, o ile zostaną wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku łączącego strony. W innym przypadku będą kosztem w dacie wypłaty lub postawienia do dyspozycji.
Zgodnie z pkt 12 objaśnień stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037 ze zm.), kolumna 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze" przeznaczona jest do wpisywania wynagrodzeń brutto wypłacanych pracownikom (w gotówce i w naturze), a także wynagrodzeń z tytułu umów zlecenia i o dzieło. Ekwiwalent za pranie odzieży roboczej nie jest wynagrodzeniem, więc nie wpisuje się go do kolumny 12, ale do kolumny 13. Podstawą zaksięgowania tego kosztu może być np. lista płac. Przedsiębiorca może ująć go w księdze na podstawie innego dowodu potwierdzającego otrzymanie ekwiwalentu przez pracownika, np. wyciągu bankowego.
Przykład Pracodawca wypłaca ekwiwalent za pranie odzieży roboczej za dany miesiąc do 10. dnia następnego miesiąca. Za kwiecień 2016 r. pracownikom przysługiwały ekwiwalenty za pranie odzieży roboczej w kwocie 320 zł. Zostały one wypłacone pracownikom 9 maja 2016 r. na ich rachunki bankowe.
Na podstawie listy płac podatnik wpisał do księgi: - w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" - 30 kwietnia 2016 r., - w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" - 320 zł. |
|