Prowadzę sklep odzieżowy. W 2007 r. poniosłam stratę z działalności gospodarczej. Rozliczyłam ją po raz ostatni od dochodu za 2012 r. Jak długo należy przechowywać księgę i dokumentację podatkową za 2007 r.?
Przedsiębiorca ma prawo odliczyć stratę z działalności gospodarczej poniesioną w danym roku podatkowym od dochodów z tej działalności - i tylko z tego źródła - osiągniętych w następnych latach. O wysokość straty można obniżyć dochód uzyskany w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Wysokość obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% kwoty straty. Stanowi o tym art. 9 ust. 3 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
Strata nie jest zobowiązaniem podatkowym. Stanowi różnicę pomiędzy kwotą przychodów a wysokością kosztów ich uzyskania, w sytuacji gdy koszty przewyższają przychody. Organ podatkowy wydaje decyzję określającą wysokość straty w przypadkach wskazanych w art. 24 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.). Dokonuje tego, jeżeli podatnik nie złożył zeznania, nie wykazał w zeznaniu straty lub wysokość poniesionej straty różni się od kwoty wynikającej z zeznania, a wygenerowanie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych. Decyzja określająca stratę może zostać wydana tak długo, jak długo możliwa jest weryfikacja rozliczenia za rok podatkowy, w którym ta strata została odliczona.
Przekłada się to na okres archiwizacji ksiąg podatkowych i związanych z nimi dokumentów. Dokumentację za rok, w którym wykazano stratę, należy przechowywać do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego za rok, w którym strata została odliczona ostatni raz. Strata stanowi bowiem element rozliczenia za ten okres.
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się natomiast zasadniczo po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Okres przechowywania dokumentacji wydłuża się, jeżeli bieg terminu przedawnienia nie rozpocznie się, będzie zawieszony lub zostanie przerwany. Sytuacje, w których ma to miejsce, zostały wymienione w art. 70 § 2-8 oraz art. 70a Ordynacji podatkowej.
|
Przykład Przedsiębiorca poniósł w 2007 r. stratę z działalności gospodarczej. Odliczał ją od dochodu osiągniętego w kolejnych pięciu latach podatkowych, czyli 2008, 2009, 2010, 2011 i 2012. Podatek dochodowy od osób fizycznych za 2007 r., którego termin płatności upłynął 30 kwietnia 2008 r., przedawnił się z dniem 31 grudnia 2013 r. Dokumenty związane z jego rozliczeniem należy jednak przechowywać do momentu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego za ostatni rok, w którym została odliczona strata, czyli za 2012 r. Termin przedawnienia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2012 r., którego termin płatności przypadał 30 kwietnia 2013 r., upływa zasadniczo z dniem 31 grudnia 2018 r. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
