W styczniu 2014 r. rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej. Wybrałem kwartalny sposób płacenia zaliczek na podatek dochodowy. Czy w związku z tym księgę podatkową także powinienem prowadzić (podsumowywać) co kwartał?
NIE. Zapisy w księdze podatkowej powinny być dokonywane bieżąco lub zgodnie z § 30 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003 r. nr 152, poz. 1475 ze zm.). W tym drugim przypadku zapisy mogą być dokonywane w porządku chronologicznym na podstawie odpowiednich dowodów, w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z budżetem, lecz nie później niż do dnia 20. każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zasadę tę mogą stosować biura rachunkowe, przedsiębiorstwa wielozakładowe oraz pozostali podatnicy, pod warunkiem prowadzenia równocześnie ewidencji sprzedaży, o której mowa w § 8 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia. Warunek ten nie dotyczy podatników dokonujących sprzedaży dokumentowanej wyłącznie fakturami.
Z kolei pkt 18 objaśnień stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia stanowi, że po zakończeniu miesiąca wpisy dokonane w danym miesiącu należy podkreślić, a dane z kolumn 7-14 zsumować. Wynikłe z podsumowania kwoty należy podkreślić. Podatnik może pod podsumowaniem danego miesiąca wpisać w poszczególnych kolumnach sumy od początku roku do miesiąca poprzedzającego dany miesiąc i w kolejnej pozycji wpisać w poszczególnych kolumnach sumę od początku roku.
Jak wynika z powyższego, zarówno wprowadzanie zapisów w księdze podatkowej, jak i ich podsumowanie powinno być dokonywane za każdy miesiąc. Przepisy nie przewidują możliwości kwartalnego prowadzenia księgi i kwartalnego podsumowywania zapisów.
Konieczność comiesięcznego dokonywania i sumowania wpisów w księdze nie oznacza, że podatnik opłacający zaliczki na podatek co kwartał musi obliczać zaliczkę na podatek co miesiąc, a przypadające w danym kwartale zaliczki sumować. Podstawą wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest dochód uzyskany z działalności gospodarczej. Dochód ten ustala się od początku roku do końca danego kwartału, a zaliczkę oblicza według zasad określonych w art. 44 ust. 3g ustawy o pdof, Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm. (w odniesieniu do podatników opodatkowanych według skali podatkowej) lub art. 44 ust. 3h ustawy o pdof (w stosunku do podatników opodatkowanych podatkiem liniowym).
|