Spółka z o.o. zamierza wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej w kwestii VAT i podatku dochodowego. Jakie koszty są z tym związane?
Jak wynika z art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Wzór wniosku w sprawie interpretacji indywidualnej oraz sposób uiszczenia opłaty od wniosku określa wydane w tej sprawie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 644 ze zm.).
 |
Druki wniosków o wydanie interpretacji dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl w zakładce Ordynacja podatkowa |
| Skuteczne złożenie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wymaga uiszczenia opłaty w wysokości 40 zł. Pobiera się ją od każdego przedstawionego we wniosku odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Jeżeli więc jeden wniosek obejmuje kilka takich sytuacji, opłatę należy odpowiednio zwielokrotnić (art. 14f Ordynacji podatkowej). Co istotne, od 1 lipca 2015 r. zmieniły się zasady wnoszenia i opłacania wniosków o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych. Aktualnie należną kwotę opłaty reguluje się wyłącznie przelewem na rachunek bankowy organu właściwego do wydania w danej sprawie indywidualnej interpretacji. Przy czym termin płatności pozostał bez zmian i nadal wynosi 7 dni od dnia złożenia wniosku. |
Wybór organu interpretacyjnego, do którego należy wnieść wniosek, jest uzależniony nie tylko od miejsca zamieszkania lub siedziby wnioskodawcy, ale także od przedmiotu wyjaśnień. Szczegółowe regulacje w tej kwestii zawierają przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643). Do wydawania interpretacji indywidualnych są upoważnieni Dyrektorzy Izb Skarbowych w: Bydgoszczy, Katowicach, Łodzi, Poznaniu i Warszawie. Działają w tym zakresie przy pomocy podległego sobie biura Krajowej Informacji Podatkowej. Biura mieszczą się odpowiednio w: Toruniu, Bielsku-Białej, Piotrkowie Trybunalskim, Lesznie i Płocku. W sprawach, w których nie jest możliwe ustalenie właściwości miejscowej organu interpretacyjnego, właściwym do wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych dotyczącej CIT, VAT lub PIT jest Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, a w pozostałym zakresie – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach. Właściwość organów interpretacyjnych od 1 lipca 2015 r. jest następująca:
| Miejsce zamieszkania lub siedziba wnioskodawcy |
Przedmiot indywidualnej interpretacji podatkowej | |||
| CIT | PIT | VAT | Inne | |
| województwo dolnośląskie |
DIS* w Katowicach | DIS w Poznaniu | DIS w Poznaniu | DIS w Katowicach |
| województwo kujawsko-pomorskie |
DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Katowicach |
| województwo lubelskie |
DIS w Katowicach | DIS w Łodzi | DIS w Łodzi | DIS w Katowicach |
| województwo lubuskie |
DIS w Poznaniu | DIS w Poznaniu | DIS w Poznaniu | DIS w Katowicach |
| województwo łódzkie |
DIS w Katowicach | DIS w Łodzi | DIS w Łodzi | DIS w Katowicach |
| województwo małopolskie |
DIS w Katowicach | DIS w Katowicach | DIS w Katowicach | DIS w Katowicach |
| województwo mazowieckie |
DIS w Warszawie | DIS w Warszawie | DIS w Warszawie | DIS w Warszawie |
| województwo opolskie |
DIS w Katowicach | DIS w Łodzi | DIS w Poznaniu | DIS w Katowicach |
| województwo podkarpackie |
DIS w Katowicach | DIS w Bydgoszczy | DIS w Katowicach | DIS w Katowicach |
| województwo podlaskie |
DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Katowicach |
| województwo pomorskie |
DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Katowicach |
| województwo śląskie |
DIS w Katowicach | DIS w Łodzi | DIS w Katowicach | DIS w Katowicach |
| województwo świętokrzyskie |
DIS w Katowicach | DIS w Łodzi | DIS w Łodzi | DIS w Katowicach |
| województwo warmińsko-mazurskie |
DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Katowicach |
| województwo wielkopolskie |
DIS w Poznaniu | DIS w Poznaniu | DIS w Poznaniu | DIS w Katowicach |
| województwo zachodniopomorskie |
DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Bydgoszczy | DIS w Katowicach |
| poza terytorium Polski |
DIS w Warszawie | DIS w Warszawie | DIS w Warszawie | DIS w Warszawie |
| * | (DIS) Dyrektor Izby Skarbowej |
Czy opłatę za wydanie interpretacji indywidualnej księgować na koncie "Podatki i opłaty", czy może "Pozostałe koszty rodzajowe"? Na jakie konto w zespole 5 odnieść taką opłatę?
| Do ewidencji wszelkiego rodzaju podatków i opłat, których obowiązek poniesienia wynika z odrębnych przepisów prawa (w tym opłaty za wydanie interpretacji indywidualnej), służy konto 40-3 "Podatki i opłaty". Jeśli jednostka prowadzi ewidencję kosztów także na kontach zespołu 5, to ww. opłatę powinna odnieść w ciężar kosztów zarządu. |
W zależności od zasad ewidencji kosztów działalności operacyjnej opłatę za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej jednostka może odnieść w ciężar kosztów na podstawie wyciągu bankowego, zapisem:
| – Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty" lub 55 "Koszty zarządu", – Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
Czy wniesiona obowiązkowa opłata za złożenie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej stanowi koszt uzyskania przychodu?
TAK. Prawidłowe stosowanie przepisów podatkowych rzutuje na rozliczenie danego podatku. Otrzymanie interpretacji tych przepisów zabezpiecza podatnika przed ewentualnymi negatywnymi skutkami nieprawidłowego ustalania i wpłacania podatku (np. odsetkami lub karami). Zatem należy stwierdzić, że opłata za wydanie interpretacji jest wydatkiem ponoszonym w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Ponadto, w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych w art. 16 nie wymienia się tego rodzaju wydatków, jako niekwalifikujących się do zaliczenia kosztów uzyskania przychodów. Również organy skarbowe stoją na stanowisku, że tę opłatę można zaliczać do kosztów podatkowych. Przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 29 czerwca 2012 r., nr ILPB3/423-96/12-6/JG, uznał że opłata za wydanie interpretacji indywidualnej może stanowić w myśl art. 15 ust. 1 updop, koszt pośredni. Dotyczy ona bowiem całokształtu działalności podatnika oraz związana jest z jego funkcjonowaniem.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
