Na prośbę klienta podatnik wystawił fakturę dotyczącą sprzedaży, którą uprzednio zarejestrował w kasie fiskalnej. Czy w tej sytuacji należy skorygować zapisy w podatkowej księdze, gdzie sprzedaż była pierwotnie ujęta na podstawie miesięcznego raportu fiskalnego, i ponownie wpisać przychód - na podstawie faktury?
Nie, wystawienie faktury do sprzedaży zaewidencjonowanej przy użyciu kasy rejestrującej nie wpływa na sposób ujęcia przychodu w podatkowej księdze, a jedynie rodzi obowiązek łącznego przechowywania faktury i oryginału paragonu.
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przez podatników prowadzących działalność gospodarczą oraz zasady wystawiania faktur do sprzedaży udokumentowanej wystawionym wcześniej paragonem, regulują przepisy o VAT. Natomiast jeśli chodzi o wpływ przedstawionego zdarzenia na zapisy dokonywane w podatkowej księdze prowadzonej dla celów rozliczenia podatku dochodowego, to należy sięgnąć do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. poz. 2544).
W myśl § 19 ust. 2 rozporządzenia, podatnicy, którzy prowadzą ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, mogą dokonywać zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z raportów fiskalnych okresowych (miesięcznych) skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu. Wówczas przychód ze sprzedaży na podstawie miesięcznego raportu fiskalnego wpisuje się w podatkowej księdze w kolumnie 7 "wartość sprzedanych towarów i usług", na koniec każdego miesiąca, w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z budżetem, lecz nie później niż do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.
Wystawienie faktury do sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej nie skutkuje obowiązkiem skorygowania przychodu ujętego na tej podstawie w podatkowej księdze. Jak można przeczytać w § 19 ust. 3 rozporządzenia, podatnicy nie wpisują do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących. Ich obowiązkiem jest natomiast połączenie w sposób trwały zwróconych oryginałów paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
