Prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną. Co miesiąc sam pobieram wyciąg bankowy ze strony banku. Czy wszystkie opłaty wynikające z tego wyciągu mogę wpisać do PKPiR w jednej pozycji? Pod jaką datą wpisać ten wyciąg w przypadku, gdy np. na wyciągu wygenerowanym za okres 1-30 listopada jest podana data wyciągu 1 grudnia?
| W przypadku prowadzenia księgi metodą uproszczoną wyciąg bankowy powinien być wpisany do kolumny 13 PKPiR pod datą wystawienia, czyli w przypadku, o którym mowa w pytaniu, będzie to 1 grudnia. |
Zgodnie z § 13 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728), za dowody księgowe uważa się dowody opłat pocztowych i bankowych. Takim dowodem księgowym jest więc wyciąg bankowy. U podatników prowadzących podatkową księgę metodą uproszczoną koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione, co wynika z art. 22 ust. 4 ustawy o PDOF. Natomiast za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o PDOF). Zatem w przypadku wyciągów bankowych będzie to data wystawienia wyciągu. Skoro wszystkie koszty bankowe poniesione w danym miesiącu są objęte jednym wyciągiem bankowym, to w PKPiR podatnik może w jednej pozycji wpisać wszystkie te koszty - pod datą wystawienia wyciągu.
Uzupełniająco dodajmy, że pod taką samą datą wpisałby wyciąg podatnik stosujący metodę memoriałową. Także i przy tej metodzie prowadzenia księgi koszty wpisuje się z chwilą ich poniesienia. Różnica odnośnie ewidencjonowania występuje jedynie w kosztach ponoszonych na przełomie roku. To oznacza, że w przypadku prowadzenia księgi metodą memoriałową wyciąg bankowy za grudzień wystawiony z datą styczniową byłby ujęty w PKPiR w grudniu.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
