Ewidencjonowaniu kosztów uzyskania przychodów w podatkowej księdze służą kolumny 10-13. Na przeznaczenie poszczególnych kolumn wskazują objaśnienia do podatkowej księgi zamieszczone w załączniku nr 1 do rozporządzenia. Wynika z nich, że zakup materiałów oraz towarów handlowych wpisuje się w księdze w kolumnie 10 według cen zakupu. Jeżeli w związku z zakupem powstaną dodatkowe koszty, np. dotyczące transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, należy je wpisywać w kolumnie 11.
| Przykład
Podatnik prowadzący warsztat samochodowy otrzymał zlecenie na naprawę samochodu. Wykonanie usługi wymagało zainstalowania w samochodzie nowych części oraz wymiany oleju silnikowego. Konieczne części i olej podatnik nabył we własnym zakresie. Na podstawie otrzymanej faktury zakupu ujął cały koszt w podatkowej księdze w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Podatnik uznał, że nabyte części i olej silnikowy stanowią odpowiednio materiały podstawowe i pomocnicze. |
Z kolei gdy artykuły nabyte w związku z realizacją zamówienia nie mogą zostać uznane za materiały w rozumieniu § 3 pkt 1 lit. b i c rozporządzenia, koszty ich nabycia należy odnotować w księdze w kolumnie 13 "pozostałe wydatki". Służy ona bowiem do wpisywania pozostałych kosztów uzyskania przychodów, poza wymienionymi w kolumnach 10-12.
| Przykład
Podatnik świadczy usługi księgowe zwolnione od VAT. W dniu 12 sierpnia 2015 r. kupił partię materiałów biurowych, w tym papier do drukarki, koszulki foliowe, papierowe teczki i segregatory. Zakup udokumentowany jest fakturą. Pomimo tego że część tych materiałów podatnik zużywa na potrzeby świadczonych usług, a część na potrzeby swojego biura (np. segregatory do przechowywania własnej dokumentacji księgowej), cały koszt zakupu potraktował jako pozostały wydatek związany z prowadzoną działalnością i zaewidencjonował go w księdze w kolumnie 13 "pozostałe wydatki". |
Z § 17 rozporządzenia, wynika, że zapisów w podatkowej księdze dotyczących materiałów:
Odstępstwo od tej zasady dotyczy przypadków, gdy księga jest prowadzona przez biuro rachunkowe lub na zasadach określonych dla biura rachunkowego. Wówczas zakupy materiałów odnotowuje się w księdze w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z budżetem, lecz nie później niż do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (§ 17 w związku z § 30 rozporządzenia).
Wpisując zakup materiałów do księgi, w kolumnie 2 jako datę zdarzenia gospodarczego należy wskazać dzień miesiąca wynikający z dokumentu stanowiącego podstawę dokonywania zapisu. Zgodnie bowiem z ogólną zasadą wyrażoną w art. 22 ust. 6b updof (z zastrzeżeniem ust. 5e, 6ba, 6bb i 7b), za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
