Wyciąg bankowy za okres od 1 do 31 stycznia 2013 r. sporządzono 1 lutego 2013 r. Pod jaką datą biuro rachunkowe powinno zaksięgować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów prowadzonej metodą uproszczoną prowizje bankowe udokumentowane tym wyciągiem? Czy można dokonać zapisu jedną kwotą zbiorczą na podstawie dowodu wewnętrznego?
Suma prowizji wykazanych na wyciągu powinna być zaksięgowana na podstawie tego wyciągu pod datą jego wystawienia. Nie ma potrzeby tworzenia dodatkowo dowodu wewnętrznego.
Dowody opłat pocztowych i bankowych wymienione są wprost w § 13 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. nr 152, poz. 1475 ze zm.) jako dowody księgowe będące podstawą zapisów w księdze.
Wyciąg bankowy dokumentujący pobrane przez bank prowizje stanowi więc samodzielny dowód księgowy. Na jego podstawie podatnik (lub biuro rachunkowe) może zaliczyć prowizje bankowe do kosztów uzyskania przychodów i wykazać je w podatkowej księdze w kolumnie 13 "pozostałe wydatki".
Nie ma potrzeby sporządzania na tę okoliczność dodatkowo dowodu wewnętrznego. Bowiem tylko w przypadkach wyraźnie wskazanych w § 14 ust. 2 rozporządzenia można dokonywać zapisów w podatkowej księdze na podstawie dowodów wewnętrznych.
U podatników prowadzących podatkową księgę metodą uproszczoną koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione (art. 22 ust. 4 updof). Natomiast za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Wynika to z art. 22 ust. 6b updof.
Zatem to data wystawienia wyciągu bankowego będzie wyznaczać dzień, w którym wynikające z niego prowizje bankowe będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Podatnik albo pracownik biura rachunkowego powinien zsumować wszystkie prowizje pobrane przez bank udokumentowane otrzymanym wyciągiem i łączną ich kwotę ująć w podatkowej księdze w dacie wystawienia tego wyciągu.
W razie prowadzenia księgi przez biuro rachunkowe, zapisy są dokonywane w porządku chronologicznym na podstawie dowodów księgowych oraz sum miesięcznych przychodów wynikających z prowadzonej przez podatnika ewidencji sprzedaży lub danych wynikających z miesięcznych zestawień raportów dobowych. Biuro rachunkowe dokonuje zapisów w księdze w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z budżetem, lecz nie później niż do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Podstawą zapisów są dokumenty księgowe przekazywane przez podatnika zgodnie z postanowieniami umowy.
| Przykład
Podatnik zlecił biuru rachunkowemu prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów metodą uproszczoną. W lutym 2013 r. podatnik otrzymał wyciąg bankowy za okres od 1 do 31 stycznia 2013 r. wystawiony z dniem 1 lutego 2013 r. Z wyciągu tego wynikało, że bank:
Wyciąg ten, wraz z innymi dowodami księgowymi za luty, podatnik przekazał do biura rachunkowego 5 marca 2013 r. Pracownik biura rachunkowego 6 marca 2013 r. zsumował udokumentowane wyciągiem pobrane prowizje oraz opłaty, i kwotę 75 zł (50 zł + 5 zł + 20 zł) wpisał do podatkowej księgi pod datą 1 lutego 2013 r. w kolumnie 13 "pozostałe wydatki". |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
