Kontrahent zalegał nam z zapłatą należności za zakupiony towar. Za niedotrzymanie terminu zapłaty obciążyliśmy go odsetkami. W tym miesiącu kontrahent dokonał spłaty zaległej należności oraz części odsetek za zwłokę. Czy przychodem jest kwota naliczonych, czy otrzymanych odsetek? W jaki sposób należy ująć to zdarzenie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?
Przychodem z działalności gospodarczej jest kwota otrzymanych odsetek. Wykazuje się ją w kolumnie 8 "pozostałe przychody" podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 14 ust. 1 updof, za przychody z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. W związku z tym, przychód uzyskany ze sprzedaży towarów handlowych zasadniczo powstaje i powinien zostać ujęty w podatkowej księdze w dniu wydania towaru. Wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja, gdy podatnik przed wydaniem towaru wystawił fakturę lub uzyskał należność. Wówczas dniem powstania i ujęcia przychodu w podatkowej księdze jest dzień wystawienia faktury lub dzień otrzymania należności.
Odsetki od należności związanych z prowadzoną działalnością są także przychodem z tej działalności. Stosownie do art. 14 ust. 3 pkt 2 updof, przychodem stają się w dacie ich otrzymania. Odsetki od należności naliczone, lecz nieotrzymane nie stanowią przychodu.
Jak wynika z objaśnień do podatkowej księgi, zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. nr 152, poz. 1475 ze zm.), kolumna 7 przeznaczona jest do wpisywania przychodów ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i sprzedaży usług, a kolumna 8 do wpisywania pozostałych przychodów, np. przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku, otrzymanych kar umownych, wynagrodzenia płatnika.
Zatem otrzymane odsetki od należności podlegają ujęciu w kolumnie 8 "pozostałe przychody" podatkowej księgi, w dacie ich otrzymania.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
