Jak w podatkowej księdze przychodów i rozchodów ująć następujące zdarzenia:
1) rachunek bankowy walutowy stan na 1 maja 2012 r. 0 euro,
2) przelew na konto walutowe z firmowego konta złotówkowego w euro,
3) przelew na konto walutowe z prywatnego konta walutowego podatnika w euro,
4) zaliczka na towar (faktura pro forma) zapłacona w euro,
5) odsetki naliczone przez bank w euro,
6) faktura kontrahenta w euro?
Aby rozliczyć transakcję wyrażoną w walucie obcej, podatnik musi przyjąć do rozliczeń właściwy kurs danej waluty. Jest to niezbędne do ustalenia wartości osiągniętego przychodu, poniesionych kosztów uzyskania przychodów oraz różnic kursowych.
Zarówno przychody, jak i koszty wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego odpowiednio dzień uzyskania przychodu lub dzień poniesienia kosztu.
Natomiast zasady ustalania różnic kursowych uregulowane zostały w art. 24c updof. Różnice kursowe mają na celu skorygowanie m.in. wartości ponoszonych kosztów i uzyskiwanych przychodów wyrażonych w walucie obcej. Bowiem data powstania przychodu (poniesienia kosztu) zazwyczaj różni się od daty otrzymanej (dokonanej) zapłaty, a co za tym idzie, kursy walut stosowane do ich przeliczenia także są inne.
Różnice kursowe powstają również w odniesieniu do środków pieniężnych w walucie obcej. Wynikają one z różnicy pomiędzy wartością otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu oraz w dniu zapłaty (lub innej formy wypływu).
Podatnicy wyznaczają kolejność wyceny środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej według przyjętej metody stosowanej w rachunkowości, której nie mogą zmieniać w trakcie roku podatkowego.
| Zwróć uwagę!
Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe. Dodatnie różnice kursowe księguje się w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 8 "pozostałe przychody", a ujemne różnice kursowe w kolumnie 13 "pozostałe wydatki". |
Przy obliczaniu różnic kursowych uwzględnia się kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.
| Przykład
Podatnik nabył towar handlowy od kontrahenta z zagranicy. Zapłata za towar została dokonana z rachunku walutowego. Rozchód waluty jest wyceniany przez podatnika metodą FIFO (pierwsze przyszło - pierwsze wyszło). U podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów wystąpiły następujące zdarzenia gospodarcze:
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
