Razem z żoną chcemy podarować synowi środki, by ułatwić mu zakup mieszkania. Chodzi o kwotę 200 tys. zł. Pieniądze stanowią oszczędności z majątku wspólnego. Czy z uwagi na to, że darowizna pochodzi z naszego majątku wspólnego, syn powinien złożyć jedno, czy dwa zawiadomienia SD-Z2, tak aby mógł skorzystać ze zwolnienia?
Istotne jest to, kto występuje w umowie po stronie darczyńcy. Każdy z małżonków pozostających we wspólności majątkowej może samodzielnie zarządzać składnikami majątku wspólnego. Jednak ważność niektórych czynności jest uzależniona od wyrażenia zgody na jej dokonanie przez współmałżonka. Zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania m.in. darowizny z majątku wspólnego, z wyjątkiem drobnych darowizn zwyczajowo przyjętych. Mowa o tym w art. 37 § 1 pkt 4 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (Dz. U. 2020 r. poz. 1359 ze zm.). Darowiznę w kwocie 200 tys. zł nie sposób uznać za darowiznę "drobną, zwyczajowo przyjętą".
Jeśli chodzi o zawiadomienie SD-Z2, które obdarowany (poza pewnymi wyjątkami) powinien złożyć, aby nie płacić podatku, w grę wchodzą dwa scenariusze. Pierwszy polega na tym, że jeden rodzic (jeden małżonek) zawiera z dzieckiem umowę darowizny, na mocy której przekazuje mu kwotę 200 tys. zł, która pochodzi z majątku wspólnego, a drugi rodzic (drugi małżonek) wyraża zgodę na taką darowiznę. W tej sytuacji stronami umowy darowizny będzie tylko jeden rodzic (małżonek) oraz jego dziecko, które składa jedno zgłoszenie SD-Z2, w którym jako darczyńcę wskazuje określonego rodzica oraz wykazuje całą kwotę darowizny. Zatem z faktu, że z przepisów wynika, że zgoda małżonka niezbędna jest dla stwierdzenia ważności niektórych jednostronnych czynności drugiego małżonka, nie można wywodzić, że wyrażając taką zgodę, drugi z małżonków również staje się stroną umowy. Drugi wariant polega na tym, że oboje rodzice (małżonkowie) zawierają z dzieckiem jedną umowę darowizny, na mocy której przekazują mu 200 tys. zł. Wówczas stronami umowy są oboje rodzice oraz dziecko. W takim przypadku dziecko składa dwa zgłoszenia SD-Z2, na każdym wskazuje jako darczyńcę jedno z rodziców oraz po 100 tys. zł darowizny.
Ważne jest, że gdy przedmiotem nabycia m.in. tytułem darowizny są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę wolną dla I grupy podatkowej, konieczne jest udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
