Jestem spadkobiercą po mojej mamie. Zostałem powołany do całego spadku. Część spadku znajduje się za granicą, a część w Polsce. Zamierzam skorzystać ze zwolnienia podatkowego, tak aby nie płacić podatku w związku z dziedziczeniem. Czy spadek położony za granicą podlega w ogóle opodatkowaniu i czy w związku z tym muszę ujmować takie składniki w zawiadomieniu SD-Z2?
Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Polski lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Polski m.in. tytułem dziedziczenia. Czasem jednak opodatkowaniu podlega również spadek znajdujący się za granicą. Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega wspomnianemu podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Polski. Przewiduje to art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2018 r. poz. 644 ze zm.).
Istotne jest zatem czy w chwili otwarcia spadku (śmierci spadkodawcy) spadkobierca (Czytelnik) posiadał polskie obywatelstwo lub miejsce stałego pobytu w kraju. Jeśli jeden z tych warunków był spełniony, spadek znajdujący się poza granicą będzie podlegał podatkowi i powinien być uwzględniony w zgłoszeniu SD-Z2 (czy też w zeznaniu podatkowym SD-3).
Szczególnie ważne jest to, że z uwagi na brak umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie omawianego podatku nie można wykluczyć sytuacji, iż spadek (bądź jego część) będzie opodatkowany w kraju, w którym spadkodawca miał miejsce zamieszkania (pobytu) w chwili otwarcia spadku.
|