Udziałowiec spółki z o.o. zamierza udzielić jej pożyczki. Udziałowiec ten jest jednocześnie indywidualnym przedsiębiorcą i podatnikiem VAT. Czy w przypadku rozliczenia PCC będzie istotne, czy udziałowiec udzieli pożyczki jako osoba fizyczna czy jako przedsiębiorca?
W przypadku pożyczki od wspólnika dla jego spółki z o.o. niezależnie od tego, czy udziałowiec udzieli pożyczki jako osoba fizyczna czy jako przedsiębiorca, nie będzie konieczności rozliczenia PCC.
Pożyczka udzielona przez wspólnika spółce z o.o. podlega rozliczeniu na ogólnych zasadach dotyczących umowy pożyczki. Jej udzielenie nie wiąże się jednak z obowiązkiem zapłaty PCC. Może być ona wyłączona od PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC (Dz. U. z 2024 r. poz. 295). Zgodnie z nim nie podlegają PCC czynności cywilnoprawne inne niż umowa spółki i jej zmiany, m.in. jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana czy zwolniona z VAT, z wyjątkami niedotyczącymi umowy pożyczki. Dlatego, w przypadku gdy pożyczkodawca jest podatnikiem VAT, skutki pożyczki należy ustalić, uwzględniając najpierw regulacje ustawy o VAT. Posiadanie samego statusu podatnika VAT przez strony umowy pożyczki nie przesądza o skutkach podatkowych zawarcia tej umowy. Przy tym organy podatkowe od dłuższego już czasu przyjmują, że udzielenie oprocentowanej pożyczki pieniężnej przez podatnika VAT stanowi odpłatne świadczenie usług, a zatem podlega opodatkowaniu VAT i jednocześnie korzysta ze zwolnienia od tego podatku, a w konsekwencji pożyczka taka jest wyłączona od PCC.
Jeśli omawiane wyłączenie nie będzie miało zastosowania, wówczas pożyczka będzie korzystać ze zwolnienia od PCC na podstawie art. 9 pkt 10 lit. i) ustawy o PCC. Zarówno wskazane wyłączenie od PCC, jak i zwolnienie od PCC przysługują bez potrzeby dopełniania jakichkolwiek formalności - nie trzeba m.in. składać do urzędu skarbowego zerowej deklaracji PCC-3.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
