Od 1 lipca 2024 r. podatnicy VAT czynni, a od 1 stycznia 2025 r. pozostali podatnicy zwolnieni z VAT mieli mieć obowiązek sporządzania faktur w KSeF. Jednak MF poinformowało, że obowiązkowy KSeF nie zostanie wprowadzony od 1 lipca 2024 r. i uruchomiło konsultacje z podatnikami. Informacje uzyskane podczas tych konsultacji mają być podstawą do prac nad zmianami legislacyjnymi, które MF przedstawiło w projekcie rozwiązań dotyczących KSeF. Dodatkowo MF przeprowadziło zewnętrzny audyt KSeF, który wykazał liczne nieprawidłowości. Z uwagi na to MF zdecydowało, że proces legislacyjny będzie podzielony na dwa etapy.
Sejm w dniu 9 maja br. uchwalił ustawę o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw (na dzień oddania GP do druku ustawa została skierowana do Senatu), w której określono nową datę wejścia w życie obligatoryjnego KSeF na 1 lutego 2026 r. W związku z tym także odpowiednio przesunięto terminy związane z wdrożeniem KSeF, tj.:
1) wskazano okres, w którym podatnicy będą mogli w sposób dotychczasowy, w okresie przejściowym po wprowadzeniu obowiązku KSeF, wystawiać faktury z kasy rejestrującej,
2) odroczono obowiązek dokonywania płatności przelewem z podaniem numeru KSeF,
3) odroczono kary wobec podatników za błędy związane ze stosowaniem obowiązku KSeF.
Zaś uproszczenia obowiązków związanych z wdrożeniem KSeF będą przedmiotem odrębnych prac legislacyjnych. Jak zapowiada MF, w kolejnym projekcie legislacyjnym będą również przedstawione propozycje dotyczące etapowego wejścia w życie obowiązkowego KSeF.
Od 1 lutego 2026 r. obowiązek wystawienia faktur w KSeF ma objąć przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą VAT) przekroczy w 2025 r. 200 mln zł, a pozostałych przedsiębiorców od 1 kwietnia 2026 r.
Ponadto z przedstawionego na stronie internetowej MF www.gov.pl projektu rozwiązań wynika, że resort finansów planuje, iż w początkowym okresie po przyjęciu obowiązkowego KSeF wdroży nowe rozwiązanie polegające na wprowadzeniu w okresie przejściowym dla wszystkich podatników możliwości wystawiania faktur według wzoru dla faktury ustrukturyzowanej, tak jak w przypadku faktur wystawianych w tzw. trybie off-line. Tak wystawione faktury podatnik będzie zobowiązany opatrzyć kodem QR i będzie miał możliwość przekazania ich nabywcy (poza KSeF). Dodatkowo podatnik będzie miał obowiązek przesłania takich faktur do KSeF następnego dnia roboczego po ich wystawieniu.
Obecnie przepisy wprowadzające obowiązkowy KSeF (które miały wejść w życie od 1 lipca 2024 r.) przewidują wyłączenie faktur konsumenckich z KSeF. Jak sygnalizowali przedsiębiorcy podczas konsultacji na temat KSeF, weryfikacja statusu podatników zwolnionych z VAT jest utrudniona, ponieważ ich rejestracja jest dobrowolna. W szczególności dotyczy to przypadku, gdy nabywca taki nie wskaże, że dokonuje zakupu, który ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Ważne jest, zdaniem MF, że wystawca faktury podlegałby potencjalnej odpowiedzialności za pominięcie obowiązku wystawienia faktury w KSeF. Z drugiej strony rozwiązania, które miały zacząć obowiązywać od 1 lipca 2024 r., zakładały brak odpowiedzialności nabywcy za omijanie KSeF. Uwzględniając postulaty przedsiębiorców, MF zaproponowało zatem pakiet zmian, których celem jest rozłożenie ciężaru odpowiedzialności za pominięcie KSeF na obydwie strony transakcji oraz wyeliminowanie problemu wystawcy w ustaleniu, czy ma obowiązek wystawić fakturę w KSeF dla podatnika zwolnionego z VAT, poprzez:
1) dopuszczenie możliwości wystawiania w KSeF, tzw. faktur konsumenckich na zasadzie dobrowolności (konsument ma mieć zapewniony dostęp do e-faktury poprzez podanie kodu QR oraz danych umożliwiających jej zidentyfikowanie w KSeF albo oznaczenie faktury tym kodem),
2) uregulowanie w zakresie tzw. "samoidentyfikacji" nabywcy dla potrzeb wystawienia przez dostawcę e-faktury.
Podatnicy będą zobowiązani podawać NIP, jeśli dokonują zakupów na potrzeby działalności gospodarczej.
MF planuje dopuścić możliwość przesyłania do KSeF załączników zawierających dane podatkowe (ceny jednostkowe i ilość towaru/usługi) do faktur za media, usługi telekomunikacyjne i inne ramowe faktury zbiorcze (rozwiązanie dedykowane wyłącznie dostawcom paliw). W tych przypadkach w kontekście prawnym, zdaniem MF, nie można uznać za kompletną faktury, która nie zawiera załącznika, ponieważ załącznik obejmuje większą liczbę pozycji w zakresie ilości poszczególnych transakcji/cen jednostkowych poszczególnych transakcji - zrealizowanych w danym okresie rozliczeniowym. Oznacza to, że za kompletną fakturę uznaje się wyłącznie fakturę wraz z załącznikiem, w którym rozwinięte są (względem ilości pól w fakturze ustrukturyzowanej) dane w zakresie ilości i ceny jednostkowej poszczególnych transakcji.
Jest to propozycja będąca odpowiedzią na postulaty niektórych branż, które wskazywały konieczność opracowania załącznika mieszczącego złożone dane dotyczące jednostki miary i ilości (liczby) dostarczanych towarów lub wykonywanych usług czy ceny jednostkowej towarów lub usług (cen jednostkowych netto). Jeśli wystawienie e-faktury będzie wymagało wprowadzenia dodatkowych pól dla tych elementów e-faktury, podatnik będzie mógł wykorzystać ten załącznik. Należy podkreślić, że wprowadzenie tzw. załącznika do wzoru e-faktury nie oznacza, że znajdą się w nim dodatkowe elementy na fakturze, wykraczające poza zakres danych przewidzianych w art. 106e ustawy o VAT, który odzwierciedla wzór faktury ustrukturyzowanej.
Jak wskazało MF, zmiany w zakresie schemy faktury ustrukturyzowanej, tj. dodanie załącznika, nie wymagają zmiany przepisu nakładającego na ministra właściwego do spraw finansów publicznych opublikowania wzoru tego dokumentu.
Do czasu wypracowania ww. rozwiązania, jeśli zakres danych na fakturze będzie wykraczał poza zakres ustalony we wzorze e-faktury, podatnicy dokonujący ww. dostaw będą mogli wystawiać faktury w postaci papierowej lub elektronicznej.
MF poinformowało, że zostanie zapewniona możliwość wcześniejszego wygenerowania oraz poboru certyfikatów wystawcy faktur, tak aby w okresie trwania awarii lub niedostępności KSeF, a także gdy podatnik będzie czasowo korzystał z wystawiania faktur poza KSeF - podatnik mógł wystawić fakturę i opatrzyć ją kodem QR. Narzędzie w postaci certyfikatu wystawcy będzie niezbędne do wystawiania wyżej wskazanych faktur.
W początkowym okresie po wdrożeniu KSeF pominięcie obowiązku wystawienia faktury w KSeF nie będzie karane. Dodatkowo, w celu ułatwienia podatnikom dostosowania się do e-fakturowania, w szczególności podatnikom "wykluczonym cyfrowo", proponuje się - w okresie przejściowym - możliwość wystawiania faktur w formie dotychczasowej.
MF proponuje wprowadzenie nowego rozwiązania pozwalającego podatnikom, u których wdrożenie KSeF może być problematyczne, a skala i wartość wystawianych faktur jest niewielka, na wystawianie faktur w postaci papierowej lub faktur elektronicznych, zamiast e-faktur. Rozwiązanie to zostało ograniczone do przypadku, gdy w danym miesiącu żadna z wystawianych przez podatnika faktur nie przekracza kwoty brutto 450 zł, a ogólna suma wartości brutto z tych faktur jest mniejsza niż 10.000 zł miesięcznie. Dodatkowo podatnicy wystawiający faktury poza KSeF będą mieli obowiązek oznaczania ich w ewidencji sprzedaży jako plik JPK_VAT z odpowiednim znacznikiem. Rozwiązanie to będzie zaproponowane w przygotowywanym projekcie rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowych danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku VAT z propozycjami rozwiązań i oznaczeń dedykowanych tym założeniom. Odpowiednio zmieniona schema JPK_VAT ma być przedstawiona po zakończeniu prac nad ustawą.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
