Planowane zmiany w zakresie danych wykazywanych w JPK_VAT z deklaracją

W związku z licznymi wątpliwościami interpretacyjnymi w zakresie zasad wykazywania danych w JPK_VAT, na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji (www.rcl.gov.pl) zamieszczono projekt rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 9 marca 2021 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (nr druku 316).

Według założeń, rozporządzenie ma wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia, przy czym część przepisów będzie obowiązywać od dnia 1 lipca 2021 r. Do dnia 6 kwietnia 2021 r. można było zgłaszać uwagi do ww. projektu rozporządzenia.

Propozycja zmian dotyczy wykazywania w JPK_V7M/V7K:

• paragonów z NIP do kwoty 450 zł uznanych za faktury uproszczone zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT,
• faktur dokumentujących przejazd autostradą płatną lub przejazd na dowolną odległość, wystawianych w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami,
• oznaczeń w zakresie grup towarów i usług (kodów GTU) oraz stosowanych procedur,
• zmniejszenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 19a ustawy o VAT.

» Paragony z NIP uznane za faktury uproszczone, faktury za przejazd autostradą oraz bilety jednorazowe

W świetle obowiązujących przepisów paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone, wystawione zgodnie z ustawą o VAT do dnia 30 czerwca 2021 r. nie muszą być wykazywane odrębnie w JPK_VAT z deklaracją. Oznacza to, że po tym dniu podatnicy będą mieli obowiązek odrębnego ujmowania takich faktur uproszczonych w prowadzonej ewidencji VAT i w pliku JPK_VAT.

Proponuje się wprowadzenie przepisów polegających na możliwości zbiorczego wykazywania paragonów z NIP do kwoty 450 zł uznanych za faktury uproszczone, bez konieczności odrębnego wykazywania każdego takiego paragonu w ewidencji.

Ponadto w celu ułatwienia obowiązków ewidencyjnych w projekcie zakłada się zmianę brzmienia § 10 ust. 1 pkt 9 rozporządzenia w sprawie JPK_VAT z deklaracją poprzez wprowadzenie możliwości m.in. zbiorczego wykazywania w ewidencji faktur dokumentujących przejazd autostradą płatną lub przejazd na dowolną odległość, wystawianych w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami.

» Kody GTU i inne oznaczenia w ewidencji VAT

W § 10 ust. 3 pkt 1 i 2 rozporządzenia w sprawie JPK_VAT z deklaracją proponuje się zmianę sposobu oznaczeń z typu "01" do "13" na "GTU_01" do "GTU_13". Ponadto doprecyzowano przepisy dotyczące dodatkowych oznaczeń transakcji w JPK_V7M/V7K.

W tym zakresie w projekcie zaproponowano m.in., że:

• oznaczenie GTU_01 dotyczyć będzie napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, oznaczonych kodami CN 2203-2208,
• dostawa olejów opałowych, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT będzie podlegała wyłącznie oznaczeniu GTU_02,
• dostawa folii typu stretch wymieniona w poz. 9 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, jeżeli - jak wynika z uzasadnienia do projektu - stanowić będzie odrębną dostawę poza dostawą urządzeń elektronicznych oraz części do nich, powinna być oznaczana kodem GTU_06,
• oznaczenie GTU_07 będzie dotyczyło wszystkich pojazdów (nie tylko samochodowych), oraz części do tych pojazdów, które zostały wymienione wyłącznie w CN 8701-8708,
• oznaczenie GTU_10 będzie dotyczyło również część budynków, budowli i gruntów i udziałów w prawie własności, a także odnoszących się do nich czynności, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT,
• do usług o charakterze niematerialnym oznaczonych symbolem GTU_12 będą przypisane odpowiednie symbole PKWiU 2015.

W celu uproszczenia obowiązków ewidencyjnych w zakresie stosowania procedur w projekcie ww. rozporządzenia zaproponowano, że:

• czynności udokumentowane dokumentem zbiorczym wewnętrznym zawierającym sprzedaż z kas rejestrujących RO i dokumentem wewnętrznym WEW nie będą oznaczane symbolem GTU;
• oznaczenie TP nie będzie miało zastosowania do transakcji z podmiotami powiązanymi na kwotę nieprzekraczającą 15.000 zł (lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej),
• oznaczenie MPP będzie dotyczyło wszystkich transakcji zakupu/sprzedaży objętych split payment, tzn. nie tylko objętych obowiązkiem stosowania tego mechanizmu, ale również tych, w przypadku których jest on stosowany dobrowolnie,
• oznaczenie procedur (np. TP, MPP, MR_UZ) nie będzie miało zastosowania do czynności wykazywanych w ewidencji na podstawie zbiorczego dokumentu wewnętrznego zawierającego sprzedaż z kas rejestrujących oznaczonego RO.

W § 10 ust. 4 rozporządzenia w sprawie JPK_VAT z deklaracją proponuje się dodanie ust. 4b i 4c, zgodnie z którymi za dostawę towarów lub świadczenie usług dla podmiotu powiązanego uznawać się będzie dokonane w ramach świadczeń wynikających z realizacji jednej umowy, niezależnie od ilości jednostkowych zamówień i wystawionych dowodów sprzedaży, dostawy towarów lub świadczenia usług, gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieją powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT.

Ponadto, oznaczenia TP nie będzie się stosowało w przypadku dostaw towarów oraz świadczenia usług, gdy powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami.

Doprecyzowano również zapisy dotyczące wykazywania danych w zgłoszeniu celnym, rozliczeniu zamknięcia lub decyzji (zmiana w § 11 ust. 6 pkt 3 rozporządzenia w sprawie JPK_VAT z deklaracją).

W projekcie zaproponowano także wprowadzenie regulacji, zgodnie z którą, zmniejszenie podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 19a ustawy o VAT (czyli dokonanie przez nabywcę korekty in minus) w ewidencji będzie mogło być wykazane na podstawie dokumentu wewnętrznego oznaczonego WEW.