Jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy będzie mi przysługiwał zwrot VAT w terminie 25 dni, skoro w ewidencji VAT ująłem kwotę podatku naliczonego z faktur, które dokumentują niezapłacone przeze mnie należności na łączną kwotę 18.000 zł?
| W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnikowi nie będzie przysługiwał zwrot VAT w terminie 25 dni. |
Zgodnie z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.), na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy podatnik spełni łącznie wszystkie warunki wskazane w tym przepisie ustawy. Jeden z warunków, jaki musi spełnić podatnik ubiegający się o zwrot VAT w przyspieszonym terminie polega na tym, że kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej (z wyłączeniem kwoty podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji) muszą wynikać m.in. z:
a) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach,
b) faktur, innych niż wymienione w lit. a), dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15.000 zł.
Poprzez "faktury inne niż wymienione w lit. a)" należy rozumieć faktury dokumentujące należności - o łącznej kwocie nieprzekraczającej 15.000 zł - których podatnik w ogóle nie zapłacił lub takie, które uregulował (ale nie za pośrednictwem rachunku bankowego w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku w SKOK, lecz np. w drodze kompensaty należności).
 |
Pisaliśmy na ten temat m.in. w Biuletynie Informacyjnym nr 5 z 10.02.2017 r. na str. 5-6 |
W świetle powyższego, skoro Czytelnik ujął w ewidencji VAT i zamierza wykazać w deklaracji VAT podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących należności niezapłacone - na łączną kwotę 18.000 zł - to nie będzie mu przysługiwał zwrot VAT w terminie 25 dni.
Należy jednak pamiętać, że co do zasady, podatnik ma prawo odliczyć VAT w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów/usług powstał obowiązek podatkowy (pod warunkiem otrzymania faktury dokumentującej to nabycie), albo w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Tym samym warto rozważyć przesunięcie odliczenia VAT z części niezapłaconych faktur na następne okresy rozliczeniowe, tak aby nie został przekroczony ww. pułap 15.000 zł niezapłaconej kwoty należności. Dzięki temu podatnik mógłby skorzystać z przyspieszonego zwrotu VAT.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
